Vyvíjali ste v priebehu roka nový produkt alebo riešila vaša spoločnosť technicko-technologické problémy vo výrobe? Správne ste identifikovali náklady (výdavky) na výskum a vývoj v priebehu roka, vďaka čomu by ste mohli mať nárok na odpočet nákladov v zmysle novely Zákona o dani z príjmov platného od 1. 1. 2018 až vo výške 100 % a na medziročný prírastok nákladov ďalších 100 %? Toto je najzložitejšia otázka, ktorú máte pred sebou, aby ste získali daňový odpočet.

KĽÚČOM JE POCHOPIŤ ZÁKLADNÉ POJMY

Ako sme už v úvode naznačili, hlavným problémom je správne identifikovať tie náklady (výdavky), ktoré patria do Výskumu a vývoja (ďalej len VaV). Pri tejto klasifikácii je potrebné plne rozumieť rozdielom medzi pojmami vývoj, inovácia a výskum, ktoré sú zadefinované v Zákone č. 172/2005 Z. z. Problematické oblasti pri určovaní toho, ktoré náklady patria do VaV sú nasledovné:

• neistota, či realizované vývojové práce je možné zahrnúť pod pojem vývoj z hľadiska účtovníctva a následne 30c ZDP, z čoho často pramení rozpor medzi vývojom a inováciou,
• definíciu inovácie neobsahujú účtovné predpisy a ani ZDP, ale je obsiahnutá v § 2 Zákona č. 172/2005 Z. z. o organizácii štátnej podpory VaV,
• identifikácia významného prvku novosti a čiastočne výskumnej a technickej neistoty v možných projektoch VaV.

POMÔŽE FRASCATI MANUÁL

Na riešenia týchto rozporov vám môže pomôcť Frascati manuál, ktorý určite poznáte ak riešite uplatnenie odpočtu na VaV. Pre tých, ktorí nevedia, tak je to dokument vydávaný Organizáciou pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) od roku 1963 a je určený pre hodnotenie vedecko-technických činností.

Okrem toho, že sa používa ako metodická pomôcka a nástroj pre štatistické analýzy a zber informácií o realizovaných aktivitách v oblasti VaV a inovácií, pomáha pri určovaní hraníc medzi spomínanými pojmami VaV, inovácie a podobnými činnosťami.

Podľa Frascati manuálu základným kritériom na rozlíšenie VaV od príbuzných činností je prítomnosť citeľného prvku novátorstva vo VaV a rozlíšenie vedeckej a/alebo technickej neurčitosti, t. j., keď riešenie problému nie je ľahko zjavné niekomu, kto pozná základný objem bežných znalostí a postupov v danej oblasti. Znamená to, že na rozlišovanie VaV od podobných činností je potrebné riešiť s technikom/odborníkom.

UČTE SA OD SKÚSENÝCH

Novela zákona umožňuje zahrnúť si do daňovo uznaných nákladov na výskum a vývoj aj iné druhy nákladov oproti tomu ako to umožňoval právny stav v roku 2017. Naučíme vás ich presne vypočítať na seminári s názvom ”Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj v roku 2018 - účtovné, daňové a technické aspekty”, ktorý sme pre vás pripravili dňa 4. 10. 2018.

Priamo z Ministerstva financií SR príde pán Ing. Peter Horniaček, ktorý sa podieľal na tvorbe ako aj novele tejto časti Zákona o dani z príjmov 595/2003. V spolupráci s odborníkom z praxe, Ing. Martinom Gondárom, ktorý má za sebou niekoľkoročné skúsenosti z posudzovania rôznych projektov doma i v zahraničí, získate odborné odpovede na vaše otázky.

Bližšie sa dozviete, čo znamená novo zavedený inštitút „Patent box“ a ako ho správne aplikovať. Poskytneme vám komplexné informácie na jednom mieste a budete sa môcť zaradiť aj vy medzi spoločnosti, ktoré si už v roku 2016 úspešne uplatnili daňovú úľavu za túto položku. Celkovo si uplatnilo super odpočet 81 subjektov k 31. 3. 2017, ktoré realizovali 355 projektov výskumu a vývoja. Štát celkovo rozdelil podporu vo výške približne 1,58 mil. €.

Zdroje:

http://www.smartech.sk/novinky/kolko-ziskali-slovenske-inovativne-firmy-na-danovej-podpore-vyskumu-a-vyvoja-v-roku-2016

HORNIAČEK, Ing. Peter. Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj v roku 2017 - účtovné a daňové aspekty. Bratislava, 2017.