Z platnej legislatívnej úpravy odpočtu daňových strát vyplývajú dve samostatné pravidlá pre odpočet daňovej straty (DS) zistenej za zdaňovacie obdobie (ZO).

1. Daňovú stratu vykázanú za rok 2020 možno odpočítať, počnúc rokom 2021:

• nerovnomerne počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich ZO;
• odpočet DS je možný do výšky 50 % základu dane.

2. Daňové straty vykázané za roky 2017 až 2019 je možné pri podaní priznania za ZO 2021 odpočítať spôsobom platným do 31.12.2019:

• rovnomerne;
• počas 4 bezprostredne po sebe nasledujúcich ZO (tzn. po jednej štvrtine),:
• stratu z roku 2017 možno umoriť rovnomerne vo výške ¼ v ZO  2018 až 2021
• stratu z roku 2018 možno umoriť rovnomerne vo výške ¼ v ZO  2019 až 2022
• stratu z roku 2019 možno umoriť rovnomerne vo výške ¼ v ZO   2020 až 2023

Príklad: (spoločnosť nie je v zdaňovacom období 2021 mikrodaňovník a za ZO 2019 neuplatňovala postup odpočtu DS podľa zákona č. 67/2020 Z.z.):
Rok 2019: - daňová strata vo výške 4 000 €
Rok 2020: - daňová strata vo výške 2 500 €
Rok 2021: - základ dane (ZD) vo výške 3 600 €, daňovník bude odpočítavať DS z roku 2019 a 2020.

DS vykázaná za ZO 2019 sa odpočítava  rovnomerne vo výške ¼ vykázanej počas 4 zdaňovacích období, pričom v  ZO  2020 už stratil nárok na odpočítanie 1/4 z tejto DS.

V ZO 2021 odpočíta 1 000 € (1/4 zo 4 000 €) a na odpočet v ďalších ZO zostane 2 000 €.

DS vykázaná za ZO 2020 sa odpočítava podľa § 30 ods. 1 ZDP účinného od 1.1.2020, tzn. nerovnomerne počas 5 ZO nasledujúcich po ZO, v ktorom bola vykázaná (teda môže odpočítať v r. 2021 až 2025), ale maximálne do výšky 50 % vykázaného základu dane. § 30 ods. 1 ZDP neupravuje, že by sa 50 % základu dane malo počítať až po znížení o už uplatnenú DS (v tomto prípade za ZO 2019 vo výške 1 000 €), tzn. že si môže uplatniť odpočet DS za ZO 2020 maximálne do výšky 1 800 € (50 % zo základu dane 3 600 €).

Daňovník teda v ZO 2021 odpočíta od základu dane 3 600 €:

• druhú štvrtinu z DS za ZO 2019 vo výške 1 000 € a 
• DS za ZO 2020 vo výške 1 800 €.

Základ dane za 2021 po znížení o daňové straty bude vo výške 800 € (3 600 – 1 000 – 1 800).

Ďalšie vzorové príklady na odpočet straty si môžete stiahnuť TU:

https://seminare.sfera.sk/media/192624/20211214-priklady-ds-dimitrovova.pdf

Problematikou daňového priznania za rok 2021, odpočtom daňových strát v daňovom priznaní za rok 2021, prehľadom ustanovení ZDP platných v roku 2021, ako aj legislatívnymi zmenami v zákone o dani z príjmov od 1.1.2022 sa budeme zaoberať na online webinároch dňa 17.12.2021 a 21.12.2021 s lektorkou Ing. Máriou Dimitrovovou, z Finančného riaditeľstva SR, metodičkou pre oblasť dane z príjmov právnických osôb.

Páčil sa Vám článok? Chcete sa pravidelne dozvedieť viac aktuálnych informácií zo sveta účtovníctva, daní či miezd? Zaujíma Vás názor odborníkov na danú problematiku?

Prihláste sa na odber nášho newslettera a už nezmeškáte ani jeden článok! Dostanete ho priamo do Vašej emailovej schránky.

* Vyplnením emailu a kliknutím na tlačítko vyjadrujete aktívny a dobrovoľný súhlas so zasielaním reklamných emailov a súhlas na správu, spracovanie a uchovanie uvedenej e-mailovej adresy spoločnosti SFÉRA, a.s., so sídlom Karadžičova 2, 811 08 Bratislava, Slovenská republika, IČO: 35 757 736, zapísanej v Obchodnom registri Okresného súdu Bratislava I, oddiel: Sa, vložka č. 1979/B na marketingový účel po dobu organizovania kurzov, školení a konferencií.

Ako chránime Vaše osobné údaje sme spísali do dokumentov Ochrana osobných údajov a Obchodné podmienky.