Autorka článku: Ing. Michaela Vidová

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) v § 17 ods. 19 umožňuje uznať niektoré výdavky/náklady do daňových výdavkov len po zaplatení. S účinnosťou od 1. 1. 2020 došlo k niekoľkým významným zmenám/zredukovaniu uplatňovania výdavkov po zaplatení a to v definovaní okruhu výdavkov ako aj ich výške:

• náklady na poradenské a právne služby - dochádza k rozšíreniu okruhu týchto výdavkov/nákladov po zaplatení o poradenské a právne služby týkajúce sa vedenia firiem, poradenské služby v oblasti strategického, finančného, marketingového riadenia, riadenia výroby, ľudských zdrojov, podnikových procesov
• zmluvné pokuty, poplatky z omeškania, úroky z omeškania, paušálne náhrady nákladov spojené s uplatnením pohľadávky u dlžníka ako aj odstupné u oprávnenej osoby podľa § 355 Obchodného zákonníka – ide o nový daňový výdavok/náklad uznaný len po zaplatení; všetky tieto vyššie uvedené náklady spojené s uplatnením pohľadávky u dlžníka, ktoré boli zaúčtované do 31. decembra 2019, budú naďalej považované za nedaňový výdavok podľa § 21 ods. 2 písm. m) ZDP aj keď budú uhradené po 31. decembri 2019; všetky tieto platby u veriteľa naďalej ostávajú súčasťou základu dane v súlade s účtovníctvom (po zaúčtovaní do výnosov)
• odplaty/provízie za sprostredkovanie – naďalej ostávajú daňovým výdavkom len po zaplatení, vypustila sa však limitácia odplát hranicou najviac 20 % sumy sprostredkovaného obchodu; limitácia výšky odplát/provízií za sprostredkovanie služby sa nepoužije na výdavky/náklady, ktoré boli u daňovníka zaúčtované v zdaňovacom období začínajúcom najskôr 1. 2020,
• podmienka zaplatenia sa nevzťahuje – na okruh výdavkov/nákladov, ktoré sa v súlade s účtovníctvom stávajú súčasťou obstarávacej ceny majetku a zásob. Pri výdavkoch, ktoré nie sú uznaným daňovým výdavkom po zaplatení, sa postupuje v súlade s § 17 ods. 27 ZDP, podľa ktorého sa zvyšuje základ dane o neuhradené záväzky na základe časového testu
• náklady a výnosy spojené s marketingovými a inými štúdiami a prieskumy trhu – sleduje sa len podmienka zaplatenia u dlžníka; výnosy u veriteľa sa od 1.1.2020 zahrnujú do základu dane v súlade s účtovníctvom;
• výdavky/náklady na získanie noriem a certifikátov – vypúšťa sa zo zákona ich postupné zahrnovanie do daňových výdavkov počas doby ich platnosti/najviac 36 mesiacov; tieto výdavky budú súčasťou základu dane v súlade s účtovníctvom/ po zaúčtovaní. 
• Všetky tieto zmeny sa uplatnia až na účtovné prípady zaúčtované u daňovníka, ktorého zdaňovacím obdobím je:
• kalendárny rok - pri zaúčtovaní počnúc 1. januárom 2020
• hospodársky rok - pri zaúčtovaní v priebehu roka 2020 v zdaňovacom období, ktoré začína počas kalendárneho roka 2020 a končí v roku 2021.

Tieto a ďalšie zmeny schválené v priebehu roka 2019, potrebné pre zostavenie daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb za rok 2019, budú predmetom seminára dňa 27.2.2020 na tému  “Daňové priznanie PO za rok 2019“ pod vedením lektora Ing. Petra Horniačka.