I. Transpozičná povinnosť vyplývajúca z práva EÚ, a to zo:

• Smernice Rady (EÚ) 2017/2455 z 5. decembra 2017, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES a smernica 2009/132/ES - povinnosti týkajúce sa DPH pri poskytovaní služieb a predaji tovaru na diaľku
• Smernice Rady (EÚ) 2019/1995 z 21. novembra 2019, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES – povinnosti týkajúce sa predaja tovaru na diaľku a určitých domácich dodaní tovaru

Na základe týchto Smerníc EÚ sa zavádzajú:

- nové pravidlá pre zásielkový predaj tovaru, resp. predaj tovaru na diaľku,

- zmeny v osobitných úpravách uplatňovania dane podľa § 68a a § 68B zákona o DPH,

- nové osobitné úpravy uplatňovania dane podľa § 68c (pri predaji tovaru na diaľku dovážaného z územia tretích krajín) a § 68cb (pre priznávanie a platbu dane pri dovoze tovaru).

II. Zmena v súvislosti s opravou základu dane v prípade úplného/čiastočného nezaplatenia protihodnoty za dodaný tovar/službu a súvisiaca oprava odpočítanej dane z dôvodu úplného/čiastočného nezaplatenia protihodnoty za dodaný tovar/službu

Zavádzajú sa nové podmienky, pre:

• dodávateľa – ktorý, po vzniku daňovej povinnosti pri dodaní tovaru/služby v tuzemsku, ak za toto dodanie neobdržal protihodnotu, resp. jej časť, môže vykonať opravu základu dane a žiadať od štátu späť sumu dane zodpovedajúcu neobdržanej protihodnote;
• odberateľa/kupujúceho - ktorý za dodaný tovar alebo službu dodávateľovi nezaplatil, povinnosť vykonať opravu odpočítanej dane a zas naopak, štátu vrátiť odpočítanú sumu dane zodpovedajúcu nezaplatenej protihodnote.

Aké sú možnosti opravy základu dane a dane pri vzniku nevymožiteľnej pohľadávke, povinnosti opravy odpočítanej dane a legislatívne úpravy v zákone o DPH?

1. 25a zákona o DPH a s ním súvisiace zmeny:

• právo na opravu základu dane a dane pri splnení stanovených podmienok (§ 25a ods. 1)
• definovanie nevymožiteľnej pohľadávky (§ 25a ods. 2)
• stanovenie postupu pri oprave základu dane a dane z dôvodu vzniku nevymožiteľnej pohľadávky (§ 25a ods. 3)
• vymedzenie prípadov, v ktorých právo na opravu základu dane nie je dovolené (§25a ods. 4)
• ustanovenie prekluzívnej lehoty uplatnenia práva (§ 25a ods. 5)
• povinnosti platiteľa dane v súvislosti s vykonaním opravy základu dane a dane (§25a ods. 7, 9, 11 až 13)
• uvedenie postupu, ak platiteľ následne po vykonaní opravy základu dane príjme protihodnotu/jej časť (§25a ods. 6, 7 písm. b, ods. 10, 11, 12)

2. záznamová povinnosť (§ 70 ods. 2 písm. i)

3. povinnosť vykázať opravu základu dane v KV DPH (§ 78a ods. 9)

• možnosť opravy základu dane z dôvodu nevymožiteľnej pohľadávky u dodávateľa tovaru/služieb a nadväznosť na povinnosť platiteľa opraviť odpočítanú daň z dodaného tovaru/služby, pri ktorom uplatnil odpočítanie dane
• povinnosť odberateľa vykonať opravu a obdržanie dokladu o oprave základu dane podľa § 25a ods. 7 písm. a) ZDPH v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie
• oprava a jej vykazovanie v záznamoch (§ 70 ods. 2 písm. j), v daňovom priznaní (nový riadok 29) a v kontrolnom výkaze (§ 78a ods. 10)
• právo následnej opravy (po dodatočne úhrade, platbe) - ak odberateľ dostane doklad o oprave opraveného základu dane podľa § 25a ods. 7 písm. b); má právo v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie vykonať túto opravu

III. Ostatné zmeny
na účely oslobodenia od dane pri vývoze tovaru (§ 47 ods. 3) – sa zaviedla možnosť platiteľa dane preukázať odoslanie alebo prepravu tovaru, ktorý dodáva, do miesta určenia na území tretích štátov a inými dôkazmi, v prípadoch:

1. kedy podľa colných predpisov môže platiteľ dane podať ústne colné vyhlásenie na colný režim vývoz alebo
2. na vykonanie úkonu považovaného podľa colných predpisov za colné vyhlásenie na colný režim vývoz, aj inými dôkazmi, ako colné vyhlásenie potvrdené colným orgánom;

takýmito dôkazmi podľa colných predpisov dôkazom môže byť napríklad doklad o zaplatení, exemplár príjemcom potvrdeného dodacieho listu a iné

• upravené tlačivá DPH od 1.1.2021 (daňové priznanie a KV)

Podrobnosti o všetkých týchto legislatívnych zmenách sa dozviete na našich webinári Najdôležitejšie novinky v DPH účinné od 1. 1. 2021 a od 1. 7. 2021 pod vedením lektora Mgr. Mojmíra Beňa dňa 9.12.2020

Páčil sa Vám článok? Chcete sa pravidelne dozvedieť viac aktuálnych informácií zo sveta účtovníctva, daní či miezd? Zaujíma Vás názor odborníkov na danú problematiku?

Prihláste sa na odber nášho newslettera a už nezmeškáte ani jeden článok! Dostanete ho priamo do Vašej emailovej schránky.