Daňový bonus  upravuje § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Stručne ho možno charakterizovať ako formu  daňového zvýhodnenia ekonomicky aktívnych rodičov nezaopatrených detí.

O sumu daňového bonusu sa znižuje daň, resp. v priebehu zdaňovacieho obdobia preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti. Ak je daň nižšia než nárok na daňový bonus, rozdiel daňovníkovi poukáže správca dane, resp. mu ho vyplatí zamestnávateľ, platiteľ dane (ďalej aj „zamestnávateľ“). Obdobne, ak je suma preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti nižšia než nárok na daňový bonus za príslušný mesiac, rozdiel zamestnancovi vyplatí zamestnávateľ.

Výška daňového bonusu - úprava v roku 2021 a od  1. 1. 2022:

Aktuálne zmeny na základe úpravy v § 33 ZDP:

• 2 fázy zvýšenia daňového bonusu – pre deti od 6 rokov do 15 rokov veku:
  • od 1. 7. do 31. 12. 2021 – 1,7 násobok základného daňového bonusu
  • od 1. 1. 2022 – 1,85 násobok základného daňového bonusu  

• 3 pásma výšky daňového bonusu:
  • deti do 6 rokov
  • deti nad 6 rokov až do 15 rokov
  • deti nad 15 rokov

Prihliada sa aj na koeficient  rastu životného minima, a to v súlade s § 52zd ods. 7 ZDP!!!

• nárok na daňový bonus vo výške 1,7-násobku daňového bonusu si daňovník môže uplatniť prvýkrát za kalendárny mesiac júl 2021 a poslednýkrát za kalendárny mesiac december 2021;
• nárok na daňový bonus si daňovník môže uplatniť poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku.

Prehľad o výške daňového bonusu na dieťa v roku 2021:

Podmienky nároku na uplatnenie daňového bonusu:

• určenie druhu a výšky príjmov daňovníka,
• okruh detí, na ktoré si daňový bonus možno uplatniť,
• nezaopatrenosť dieťaťa.

Ad a)  Zdaniteľné príjmy

V súlade s § 33 ZDP daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z týchto príjmov, môže si uplatniť daňový bonus na každé vyživované nezaopatrené dieťa žijúce v domácnosti s ním (prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu).

Nárok na daňový bonus má teda len daňovník, ktorý dosahuje aktívne zdaniteľné príjmy aspoň v určenej výške: 

• zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP - aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy  (ďalej aj „MM“), pričom sa berú do úvahy  brutto príjmy, nie príjmy v čistom, alebo 
• z podnikania a  z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP - aspoň vo výške 6-násobku MM, pričom vykáže z príjmov podľa § 6  ods. 1 a 2 základ dane (nie stratu, ale kladnú sumu),
• 6-násobok minimálnej mzdy v roku 2021 predstavuje sumu 3 738 € (6 x 623 €).

Ad b)  Okruh detí, na ktoré si daňový bonus možno uplatniť

Podľa § 33 ods. 1 a 2 ZDP daňovník spĺňajúci podmienku druhu a výšky príjmov si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s ním, a to: 

• vlastné, 
• osvojené – podľa § 97 ods. 1 a 2 zákona č. 36/2005 Z. z. o rodine a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej aj „zákon o rodine“) osvojením vzniká medzi osvojiteľom a osvojencom rovnaký vzťah, aký je medzi rodičmi a deťmi. Osvojitelia majú pri výchove detí rovnakú zodpovednosť a rovnaké práva a povinnosti ako rodičia. O osvojení rozhoduje súd.
• dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu,  
• dieťa druhého z manželov, ak sa toto dieťa považuje za nezaopatrené podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v z.n.p.

Na účely ZDP sa starostlivosťou nahrádzajúcou starostlivosť rodičov rozumie:

• zverenie maloletého dieťaťa do osobnej starostlivosti inej fyzickej osoby než rodiča  (náhradná osobná starostlivosť – „NOS“) - § 45 – 47 zákona o rodine,
• pestúnska starostlivosť - § 48 – 53 zákona o rodine,
• poručníctvo, ak sa poručník osobne stará o dieťa - § 56 ods. 2 zákona o rodine,
• zverenie dieťaťa do starostlivosti fyzickej osoby rozhodnutím súdu o nariadení neodkladného opatrenia, ak súd koná o zverení dieťaťa do NOS tejto fyzickej osobe (§ 365 z. č. 161/2015 Z. z. Civilný mimosporový poriadok),
• zverenie dieťaťa do predosvojiteľskej starostlivosti.

Poznámka:

V zmysle príslušných ustanovení zákona o rodine - náhradná osobná starostlivosť, pestúnska starostlivosť a poručníctvo zaniká, o. i., dosiahnutím plnoletosti dieťaťa.

Nárok na daňový bonus nezaniká, ak sa daňovník - náhradný rodič - o toto dieťa, ktoré dosiahlo plnoletosť a  sústavne sa pripravuje na povolanie  dennou formou štúdia, naďalej stará.

Ad c) Nezaopatrenosť dieťaťa

Podľa  § 3 ods. 1 zákona  o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa, je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do 25 rokov veku, ak sa
a) sústavne pripravuje na povolanie štúdiom (dennou formou) alebo
b) nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.

V zmysle  § 19 ods. 2 zákona č. 245/2008 Z. z. - školský zákon, povinná školská dochádzka je desaťročná a trvá najdlhšie do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕšil 16 rokov veku.

Za nezaopatrené dieťa sa považuje podľa § 3 ods. 2 tohto zákona aj dieťa, ktoré

• je oslobodené od povinnosti dochádzať do školy,
• sa vzdeláva v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením podľa § 97 školského zákona, alebo
• je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti.

Za nezaopatrené dieťa sa nepovažuje podľa § 3 ods. 3 tohto zákona dieťa,

• ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku, alebo
• ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.

Čo je sústavná príprava dieťaťa na povolanie?

Sústavná príprava dieťaťa na povolanie podľa tohto zákona je štúdium, ktoré sa

• organizuje na strednej škole dennou formou, alebo
• uskutočňuje na vysokej škole dennou formou.

Naďalej však platí, že za sústavnú prípravu na budúce povolanie sa nepovažuje obdobie, v ktorom sa štúdium prerušilo.

Za sústavnú prípravu na budúce povolanie sa pokladá aj iné štúdium (napr. v zahraničí), ktoré je podľa rozhodnutia Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR postavené na úroveň štúdia na školách v rámci siete stredných a vysokých škôl v SR.

V takomto prípade je potrebné nárok preukázať potvrdením zo Strediska pre ekvivalenciu dokladov o vzdelaní spadajúceho pod sekciu vysokých škôl Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR. Výnimky z tejto povinnosti sa týkajú tých vysokých škôl, ktoré sú uvedené v zozname na internetovej stránke tohto ministerstva www.minedu.sk. V prípade štúdia na strednej škole v zahraničí je potrebné predložiť predmetné potvrdenie, keďže uvedený zoznam obsahuje len vysoké školy.

2. Uplatnenie nároku

Ak dieťa (deti) uvedené v § 33 ods. 2 ZDP vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Ak daňovník vyživuje dieťa (resp. deti) len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, pričom potom ho (resp. ich) vyživuje iný daňovník, môže uplatniť pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia jeden z daňovníkov na všetky vyživované deti a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov.

Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba.

Podmienkou na to, aby zamestnávateľ, platiteľ dane  mohol zamestnancovi priznávať už v priebehu roka nárok na daňový bonus je uplatnenie tejto výhody vo vyhlásení podľa § 36 ods. 6 ZDP, ako aj preukázanie nároku dokladmi podľa  § 37 ods. 2 ZDP (- rodným listom dieťaťa, vyhotovením kópie; - po skončení povinnej školskej dochádzky aj potvrdením o návšteve školy, a to za každý školský rok; - resp. potvrdením o poberaní prídavku na dieťa).

2.1. Zmeny v predkladaní rodných listov a ďalších dokladov - § 32 ods. 10 ZDP

Od 1.1.2020 - daňovník, ktorý podáva DP a uplatňuje si daňový bonus podľa § 33 [okrem zamestnanca, ktorému zamestnávateľ vyplatil daňový bonus v plnej sume, na ktorú mal nárok] nepredkladá správcovi dane, ak už boli predložené a nedošlo k zmene údajov, tieto ďalšie doklady na preukázanie oprávnenosti nároku, týkajúce sa uplatňovania/douplatňovania daňového bonusu v DP:

• rodný list dieťaťa (kópiu),
• sobášny list – kópiu, ak ide o dieťa druhého z manželov,
• doklad o osvojení, a to vrátane predosvojiteľskej starostlivosti (kópiu),
• rozhodnutie príslušného orgánu – kópiu, ak ide o dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.

2.2. Zníženie administratívnej náročnosti a elektronizácia vo vzťahu zamestnanec – zamestnávateľ – od 1.1.2020

•  bola vypustená povinnosť každoročného podpisovania vyhlásenia podľa § 36 ods. 6 na uplatňovanie NČZD na daňovníka a daňového bonusu na vyživované dieťa (pred novelizáciou vždy do konca januára);
• ak nastane zmena v priebehu roka pri uplatňovaní NČZD na daňovníka a daňového bonusu, oznámi daňovník túto skutočnosť najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala (napr. skončenie sústavnej prípravy na povolanie) v listinnej forme alebo e

Článok pre Vás vypracovala: Ing. Valéria Jarinkovičová

Páčil sa Vám článok? Chcete sa pravidelne dozvedieť viac aktuálnych informácií zo sveta účtovníctva, daní či miezd? Zaujíma Vás názor odborníkov na danú problematiku?

Prihláste sa na odber nášho newslettera a už nezmeškáte ani jeden článok! Dostanete ho priamo do Vašej emailovej schránky.

* Vyplnením emailu a kliknutím na tlačítko vyjadrujete aktívny a dobrovoľný súhlas so zasielaním reklamných emailov a súhlas na správu, spracovanie a uchovanie uvedenej e-mailovej adresy spoločnosti SFÉRA, a.s., so sídlom Karadžičova 2, 811 08 Bratislava, Slovenská republika, IČO: 35 757 736, zapísanej v Obchodnom registri Okresného súdu Bratislava I, oddiel: Sa, vložka č. 1979/B na marketingový účel po dobu organizovania kurzov, školení a konferencií.

Ako chránime Vaše osobné údaje sme spísali do dokumentov Ochrana osobných údajov a Obchodné podmienky.