V predchádzajúcom článku sme sa zaoberali skrátenou dokumentáciou, t. j. kto, kedy a o ktorých transakciách vedie skrátenú dokumentáciu.

V dnešnom príspevku sa zameriame na a otázku - kedy a za ktoré transakcie daňovník zostavuje úplnú alebo základnú dokumentáciu? Daňovníci majú povinnosť viesť základnú alebo úplnú dokumentáciu podľa toho, aký druh kontrolovaných transakcií realizujú:

A/ základná dokumentácia:

• významné cezhraničné kontrolované transakcie daňovníkov, ktorých celkové výnosy z hospodárskej činnosti a z finančnej činnosti za príslušné zdaňovacie obdobie presiahli 8 000 000 eur (uvedené v tabuľke F v III. časti daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb alebo celkové príjmy v tabuľke č. 1 v VI. oddiele daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu B),
• transakcie alebo skupinu transakcií, ak ročná hodnota cezhraničnej transakcie alebo skupiny cezhraničných kontrolovaných transakcií daňovníka, ktoré je možné zlúčiť, presiahne 1 000 000 eur,
• nevýznamné cezhraničné kontrolované transakcie s daňovníkmi (závislými osobami) z nezmluvných štátov [podľa § 2 písm. x) ZDP];

B/ úplná dokumentácia:

• transakcie alebo skupinu transakcií, ak ročná hodnota cezhraničnej transakcie alebo skupiny cezhraničných kontrolovaných transakcií, ktoré je možné zlúčiť, presiahne 10 000 000 eur,
• významné cezhraničné kontrolované transakcie s daňovníkmi (závislými osobami) z nezmluvných štátov [podľa § 2 písm. x) ZDP],
• transakcie, pre ktoré žiada daňovník správcu dane odsúhlasenie použitia metódy ocenenia podľa § 18 ods. 4 ZDP (tuzemské kontrolované transakcie a cezhraničné kontrolované transakcie),
• významné cezhraničné kontrolované transakcie, ak daňovník uplatňuje úľavu na dani podľa § 30a ZDP (príjemca investičnej pomoci podľa zákona č. 57/2018 Z. z. o regionálnej investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov),
• transakcie, z titulu ktorých daňovník žiada správcu dane o korešpondujúcu úpravu základu dane podľa § 17 ods. 6 ZDP vo vzťahu ku cezhraničným kontrolovaným transakciám,
• transakcie, ktoré sú dôvodom žiadosti daňovníka o začatie procedúry vzájomných dohôd (procedúra vzájomných dohôd sa vykonáva iba vo vzťahu k cezhraničným kontrolovaným transakciám).

Zásady, ktoré je potrebné dodržiavať pri vedení dokumentácie transferového oceňovania  (úplnej, základnej aj skrátenej dokumentácie):

Do skupiny kontrolovaných transakcií, ktoré je možné zlúčiť, patria len také transakcie, ktoré sú   rovnakého druhu a sú uzatvorené za porovnateľných podmienok alebo sú vzájomne úzko prepojené a vzájomne podmienené, alebo sú porovnateľné z hľadiska využívaného majetku, funkcií a rizík. Takéto zlúčenie je možné len vtedy, ak sa tým zabezpečí vyššia spoľahlivosť vypovedacej hodnoty dokumentácie. V dokumentácii je potrebné takéto zlúčenie transakcií do skupiny vždy zdôvodniť.

Daňovník sa v dokumentácii transferového oceňovania môže odvolať na informácie uvedené v dokumentácii transferového oceňovania vypracovanej v minulosti, ak nedôjde k zmenám, ktoré by vplývali na transferové ocenenie.

Pri finančných transakciách sa pri posudzovaní významnosti a hodnoty transakcií pre určenie typu dokumentácie, ktorú má daňovník viesť,  t. j. či sa ho týka vyplnenie daňového priznania, skrátená dokumentácia, základná dokumentácia alebo úplná dokumentácia, vychádza z hodnoty istiny alebo podkladového aktíva v rámci príslušného zdaňovacieho obdobia.

Daňovník nepripravuje dokumentáciu transferového oceňovania v súvislosti s transakciami, ktoré nemajú vplyv na základ dane z príjmov daňovníka. Uvedené pravidlo sa uplatní pri transakciách,  ktoré sú síce predmetom dane z príjmov, ale sú od dane z príjmov oslobodené (napr.  príjmy daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie a majú príjmy z hlavnej činnosti oslobodené od dane z príjmov). 

Bližšie k problematike „Transferového oceňovania a transferovej dokumentácie“ a jednotlivými povinnosťami daňových subjektov máte možnosť dozvedieť sa na online-webinári “Transferové oceňovanie, dokumentácia k TO na konkrétnom príklade“ dňa 10.11.2021 s lektorkami - Ing. Anna Fischerová a Ing. Zdenka Karak  z Ministerstva financií SR.

Článok pre Vás pripravila: Ing. Anna Fischerová – MF SR, špecialistka na daň z príjmov, lektorka odborných seminárov a autorka mnohých odborných článkov na danú tému. V minulosti dlhoročne pôsobila ako kontrolórka a metodička pre oblasť medzinárodného zdaňovania a transferového oceňovania na finančnej správe. 

Páčil sa Vám článok? Chcete sa pravidelne dozvedieť viac aktuálnych informácií zo sveta účtovníctva, daní či miezd? Zaujíma Vás názor odborníkov na danú problematiku?

Prihláste sa na odber nášho newslettera a už nezmeškáte ani jeden článok! Dostanete ho priamo do Vašej emailovej schránky.

* Vyplnením emailu a kliknutím na tlačítko vyjadrujete aktívny a dobrovoľný súhlas so zasielaním reklamných emailov a súhlas na správu, spracovanie a uchovanie uvedenej e-mailovej adresy spoločnosti SFÉRA, a.s., so sídlom Karadžičova 2, 811 08 Bratislava, Slovenská republika, IČO: 35 757 736, zapísanej v Obchodnom registri Okresného súdu Bratislava I, oddiel: Sa, vložka č. 1979/B na marketingový účel po dobu organizovania kurzov, školení a konferencií.

Ako chránime Vaše osobné údaje sme spísali do dokumentov Ochrana osobných údajov a Obchodné podmienky.