Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“) je jeden zo spôsobov, ktorým si môže zamestnanec vyrovnať ročnú daňovú povinnosť – prostredníctvom zamestnávateľa. Ide o zamestnanca, ktorý poberal počas roka 2020 len príjmy zo závislej činnosti.

Po prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2020 sa umožňuje zamestnancovi požiadať o ročné zúčtovanie ktoréhokoľvek zamestnávateľa, ktorý zamestnancovi vyplácal za toto zdaňovacie obdobie zdaniteľný príjem zo závislej činnosti. Sám zamestnanec sa rozhodne, ktorého zamestnávateľa požiada o ročné zúčtovanie, pričom uplatňovanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka alebo daňového bonusu počas roka, na toto rozhodnutie nemá vplyv. Potrebné informácie k ročnému zúčtovaniu  nájdeme v § 38 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) v znení účinnom od 01.01.2021.

Naďalej platí, ak zamestnanec nemôže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania z dôvodu zániku zamestnávateľa bez právneho nástupcu, je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 ZDP.

Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2020 - zamestnanec doručí zamestnávateľovi najneskôr do 15.02.2021 v listinnej podobe, ak sa nedohodnú na jej doručení elektronickými prostriedkami.

Vzor žiadosti o ročné zúčtovanie za rok 2020 - je v porovnaní s rokom 2019 aktualizovaný, a to vzhľadom na zmeny vykonané v ustanoveniach týkajúcich sa nezdaniteľných častí základu dane a zaokrúhľovania (§ 38 a 47 ZDP). V súlade s § 38 ods. 5 ZDP, zamestnanec je povinný k vyplnenej žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania priložiť aj požadované doklady, t. j. prílohy. Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o ročné zúčtovanie a požadované doklady v ustanovenej lehote (do 15.02.2021) nepredloží, potom je povinný podať daňové priznanie.

S účinnosťou od 01.01.2021 sa v § 38 ods. 4 ZDP spresňuje aj postup výpočtu dane v ročnom zúčtovaní a to tak, že zamestnávateľ, ktorý vykonáva ročné zúčtovanie je povinný pri výpočte dane prihliadnuť aj na príjmy oslobodené od dane, pri ktorých neboli splnené podmienky na oslobodenie. Znamená to, že zamestnávateľ o tieto príjmy zvýši zamestnancovi úhrn zdaniteľných príjmov. Zamestnávateľ na základe údajov uvedených v predložených potvrdeniach o zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vystavených podľa § 39 ods. 5 ZDP (ďalej len „potvrdenie“), ktoré mu zamestnanec priloží k žiadosti o ročné zúčtovanie a údajov na mzdovom liste, posúdi splnenie podmienok ustanovených pre uplatnenie oslobodenia nasledovných príjmov uvedených v:

• 5 ods. 7 písm. k) ZDP - poskytnutie produktov vlastnej výroby, ktoré sú od dane z príjmov oslobodené najviac v úhrnnej výške 200 € ročne od všetkých zamestnávateľov (sumu, pri ktorej neboli splnené podmienky pre jej oslobodenie, zamestnávateľ zistí z riadkov 01c a 05 potvrdenia),
• 5 ods. 7 písm. l) ZDP - poskytnutie sociálnej výpomoce zo sociálneho fondu, ktoré možno oslobodiť od dane z príjmov najviac v úhrnnej výške 2 000 € za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa (sumu, pri ktorej neboli splnené podmienky pre jej oslobodenie, zamestnávateľ zistí z riadku 06 potvrdenia),
• 5 ods. 7 písm. n) ZDP – tzv. 13. mzda - vyplatená v júni pri príležitosti obdobia letných dovoleniek, ktorú možno oslobodiť od dane najviac v sume 500 € v úhrne od všetkých zamestnávateľov (sumu, pri ktorej neboli splnené podmienky pre jej oslobodenie, zamestnávateľ zistí z riadkov 01d, 07 a 14 potvrdenia),
• 5 ods. 7 písm. o) ZDP – tzv. 14. mzda - vyplatená v decembri pri príležitosti vianočných sviatkov, ktorú možno oslobodiť od dane z príjmov najviac v sume 500 € v úhrne od všetkých zamestnávateľov (sumu, pri ktorej neboli splnené podmienky pre jej oslobodenie, zamestnávateľ zistí z riadkov 01e, 08 a 14 potvrdenia),
• 5 ods. 7 písm. b) ZDP - príspevok na rekreáciu, ktorý možno oslobodiť od dane z príjmov najviac v sume 275 € od jedného zamestnávateľa (sumu, pri ktorej neboli splnené podmienky pre jej oslobodenie za zdaňovacie obdobie 2020, zamestnávateľ zistí z riadkov 09 a 09a potvrdenia),
• 5 ods. 7 písm. b) ZDP - príspevok na športovú činnosť dieťaťa, ktorý možno oslobodiť od dane z príjmov najviac v sume 275 € od jedného zamestnávateľa (sumu, pri ktorej neboli splnené podmienky pre jej oslobodenie, zamestnávateľ zistí z riadku 10 potvrdenia).

Ročné zúčtovanie a výpočet dane za zdaňovacie obdobie 2020 vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31.03.2021 na tlačive, ktorého vzor určilo MF SR. Vzor ročného zúčtovania platný za rok 2020 je aktualizovaný o zmeny týkajúce sa nezdaniteľných častí základu dane a zaokrúhľovania.   

Po vykonaní ročného zúčtovania zamestnávateľ vystaví a doručí zamestnancovi doklad o ročnom zúčtovaní v listinnej podobe (prvá strana ročného zúčtovania), ak sa nedohodne na jeho doručení elektronickými prostriedkami.

O povinnostiach zamestnanca a zamestnávateľa spojených s vykonaním ročného zúčtovania za rok 2020 sa budeme zaoberať na prednáške Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2020, daňové priznanie typ A, zmeny v zdaňovaní príjmov zamestnancov od 1. 1. 2021 pod vedením lektorky Ing. Zity Kajanovičovej, dňa 14. decembra 2020

Článok pre Vás pripravila: Ing. Zita Kajanovičová, Finančné riaditeľstvo SR

Páčil sa Vám článok? Chcete sa pravidelne dozvedieť viac aktuálnych informácií zo sveta účtovníctva, daní či miezd? Zaujíma Vás názor odborníkov na danú problematiku?

Prihláste sa na odber nášho newslettera a už nezmeškáte ani jeden článok! Dostanete ho priamo do Vašej emailovej schránky.