Poučenie na vyplnenie daňového priznania (ďalej len „priznanie“) k dani z motorových vozidiel (ďalej len „daň“) podľa zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“)

Priznanie k dani podáva daňovník (§ 3 zákona) vecne príslušnému správcovi dane. Správu dane vykonáva daňový úrad miestne príslušný podľa trvalého pobytu fyzickej osoby a podľa sídla právnickej osoby. Ak nemožno takto určiť miestnu príslušnosť, postupuje sa podľa § 7 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 563/2009 Z. z.“).

Ak ide o vybrané hospodárske subjekty, správu dane vykonáva Úrad pre vybrané hospodárske subjekty (§ 6 zákona č. 35/2019 Z. z. o finančnej správe a o zmene a doplnení niektorých zákonov).

Daňovník je povinný podať priznanie k dani (§ 9 zákona) za zdaňovacie obdobie do 31. januára po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia správcovi dane a v tejto lehote daň zaplatiť, okrem daňovníka, ktorý sa zrušuje bez likvidácie, na ktorého majetok bol vyhlásený konkurz, ktorý sa zrušuje s likvidáciou, ktorý ukončil podnikanie, prerušil podnikanie alebo ktorý zomrel.

Ak sa daňovník zrušuje bez likvidácie, priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zanikol bez likvidácie, podáva jeho právny nástupca do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia správcovi dane. Posledným dňom lehoty na podanie priznania je daň splatná.

Ak je na majetok daňovníka vyhlásený konkurz, priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom bol vyhlásený konkurz, sa podáva do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia správcovi dane. Posledným dňom lehoty na podanie priznania je daň splatná.

Ak sa daňovník zrušuje s likvidáciou, priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré končí posledným dňom mesiaca jeho vstupu do likvidácie, podáva likvidátor do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia správcovi dane. Posledným dňom lehoty na podanie priznania je daň splatná.

Ak daňovník ukončil podnikanie (podnikanie alebo samostatnú zárobkovú činnosť) alebo prerušil podnikanie, priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré končí posledným dňom mesiaca, v ktorom ukončil alebo prerušil podnikanie, podáva do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia správcovi dane. Posledným dňom lehoty na podanie priznania je daň splatná. 

Ak daňovník zomrie počas zdaňovacieho obdobia alebo po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote na podanie daňového priznania podľa § 9 ods. 2 prvej vety (do 31. januára), priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zomrel, je povinný podať dedič, ak je viac dedičov ten, komu to vyplýva z dohody dedičov. Ak sa dedičia nedohodnú, dediča, ktorý podá priznanie, určí správca dane. Priznanie sa podáva do troch mesiacov po mesiaci, v ktorom daňovník zomrel, pričom správca dane môže túto lehotu na žiadosť dediča predĺžiť, ak žiadosť dedič podá najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie priznania. Posledným dňom lehoty na podanie priznania je daň splatná. (Ak dedičstvo pripadlo Slovenskej republike, priznanie sa nepodáva).

Upozornenie: Ak daňovník zomrie, za zdaňovacie obdobie, v ktorom boli splnené podmienky podľa § 8 ods. 7 prvej vety [neboli splnené rozhodujúce skutočnosti stanovené pre predmet dane a v zdaňovacom období o vozidle nebolo účtované podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o účtovníctve“), vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii podľa § 6 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení zákona č. 463/2013 Z. z. alebo neboli na vozidlo uplatňované výdavky spojené s používaním vozidla], dedič, alebo ak je viac dedičov, ten, komu to vyplýva z dohody dedičov alebo ak sa nedohodnú, dedič, ktorého určí správca dane, namiesto priznania oznámi správcovi dane v lehote do troch
mesiacov po mesiaci, v ktorom daňovník zomrel zánik daňovej povinnosti. Oznámenie o zániku daňovej povinnosti sa podáva na tlačive, ktorého vzor určí Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky a uverejní ho na svojom webovom sídle.

Pred uplynutím lehoty na podanie priznania môže daňovník podať opravné priznanie (§ 16 ods. 1 zákona č. 563/2009 Z. z.). Ak daňovník zistí, že daň má byť vyššia, ako je uvedená v podanom priznaní, je povinný podať správcovi dane do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení dodatočné priznanie s uvedením obdobia, ktorého sa dodatočné priznanie týka (§ 16 ods. 2 zákona č. 563/2009 Z. z.). V rovnakej lehote je dodatočne priznaná daň splatná. Dodatočné priznanie je daňovník povinný podať aj vtedy, ak zistí, že daň má byť vyššia, ako bola správcom dane vyrubená (§ 16 ods. 3 písm. a) zákona č. 563/2009 Z. z.). Dodatočné priznanie je oprávnený podať daňovník v prípade, ak zistí, že daň uvedená v podanom priznaní má byť nižšia alebo daň má byť nižšia, ako bola správcom dane vyrubená alebo priznanie neobsahuje správne údaje (§ 16 ods. 4 písm. a), b) a c) zákona č. 563/2009 Z. z.).

Postup pri vypĺňaní priznania

Údaje v priznaní sa vyplňujú podľa predtlače. Nevyplnené riadky sa nevyčiarkujú. Daňovník alebo osoba, ktorá podáva priznanie, je povinná vyplniť na každej strane priznania v hornej časti DIČ/RČ.

Podľa predtlače sa vyznačí, či ide o fyzickú osobu (FO), právnickú osobu (PO) alebo zahraničnú osobu, ktorá nemá pridelené daňové identifikačné číslo (DIČ).

Riadok č. 01 - FO uvedie DIČ, v prípade ak ho nemá pridelené, uvedie rodné číslo; PO uvádza DIČ, ak PO nemá pridelené DIČ údaj na riadku 01 nevypĺňa.

Riadok č. 02 - riadok vypĺňa len zahraničná FO, ktorá nemá trvalý pobyt v Slovenskej republike.

Druh priznania - daňovník vyznačí druh podávaného priznania podľa toho, či ide o priznanie podľa § 15 zákona č. 563/2009 Z. z., opravné priznanie podľa § 16 ods. 1 zákona č. 563/2009 Z. z., alebo dodatočné  priznanie podľa § 16 ods. 2, 3 alebo 4 zákona č. 563/2009 Z. z. 

Zdaňovacie obdobie - daňovník vyplní začiatok a koniec príslušného zdaňovacieho obdobia, za ktoré podáva priznanie. Ak daňovník podáva dodatočné priznanie, uvedie dátum zistenia skutočností na podanie tohto priznania.

Zdaňovacie obdobie podľa § 9 ods. 1, 3, 4, 5, 6, 7 - daňovník vyznačí príslušný údaj v kolónke s týmto označením. Vyznačenie príslušnej kolónky závisí od toho, či daňovník podáva daňové priznanie za ročné zdaňovacie obdobie (vyznačí sa kolónka s označením „1“) alebo za iné ako ročné zdaňovacie obdobie.

Ak daňovník podáva daňové priznanie za iné ako ročné zdaňovacie obdobie, vyznačí príslušný údaj v kolónke s označením „Zdaňovacie obdobie podľa § 9 ods. 1, 3, 4, 5, 6, 7“ podľa toho, či ide o daňovníka:

• ktorý sa zrušuje bez likvidácie (vyznačí „x“ v kolónke s označením „3“)
• na ktorého majetok, bol vyhlásený konkurz (vyznačí „x“ v kolónke s označením „4“)
• ktorý sa zrušuje s likvidáciou (vyznačí „x“ v kolónke s označením „5“)
• ukončil alebo prerušil podnikanie (vyznačí „x“ v kolónke s označením „6“)
• ktorý zomrel (vyznačí „x“ v kolónke s označením „7“).

I. ODDIEL - ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI

Riadok č. 03 - fyzická osoba uvedie svoje priezvisko, ktoré má právo a povinnosť používať. Zahraničné osoby, ktoré majú zložené priezviská, uvedú časť priezviska podľa cestovného pasu.

Riadok č. 04 - fyzická osoba uvedie svoje meno v súlade s rodným alebo krstným listom. Zahraničné osoby uvedú meno v súlade s cestovným pasom.

Riadok č. 05 - uvedie sa titul, ktorého je fyzická osoba nositeľom podľa platných právnych predpisov pred menom aj za priezviskom. (Nie je povinnosť vyplňovať tento riadok).

Riadok č. 06 - fyzická osoba vyplní, ak má dodatok obchodného mena.

Riadok č. 07 - právnická osoba uvedie obchodné meno alebo názov právnickej osoby tak, ako je zapísané v uznesení resp. vo výpise z obchodného registra.

Riadky č. 08 - 14 vyplní sa adresa trvalého pobytu fyzickej osoby alebo sídla právnickej osoby s uvedením údajov podľa predtlače.

Riadky č. 15 - 20 vyplní zahraničná osoba, ak má organizačnú zložku zapísanú v obchodnom registri umiestnenú na území Slovenskej republiky. Ak má zahraničná osoba na území Slovenskej republiky umiestnených viac organizačných zložiek, údaje o nich vyplní v VII. Oddiele - Poznámky.

II. ODDIEL - ÚDAJE O OSOBE, KTORÁ PODÁVA DAŇOVÉ PRIZNANIE

Vyznačí sa, o ktorú z osôb pri podávaní priznania ide.

Riadky č. 21 - 34 - podľa predtlače sa označí, o ktorú z uvedených osôb ide (napríklad „zástupca“ podľa § 9 zákona č. 563/2009 Z. z.).

Celé poučenie si môžete pozrieť v originály na tomto odkaze.

Zdroj: www.mfsr.sk