Ministerstvo financií Slovenskej republiky na zabezpečenie jednotného postupu pri vypĺňaní daňového priznania podľa zákona č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín a o doplnení zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, že vydalo poučenie k daňovému priznaniu k dorovnávacej dani MF/013584/2025-724.

Poučenie k daňovému priznaniu je súčasťou tohto oznámenia.

Poučenie na vyplnenie daňového priznania k dorovnávacej dani
podľa zákona č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín a o doplnení zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“)

• Zdaňovacím obdobím dorovnávacej dane je podľa § 38 zákona účtovné obdobie, za ktoré hlavný materský subjekt nadnárodnej skupiny podnikov alebo veľkej vnútroštátnej skupiny zostavuje konsolidovanú účtovnú závierku alebo kalendárny rok, ak ide o konsolidovanú účtovnú závierku podľa § 2 písm. i) štvrtého bodu zákona. Definícia zdaňovacieho obdobia je zhodná s definíciou účtovného obdobia podľa § 2 písm. n) zákona.
• Daňovník je povinný podať daňové priznanie k dorovnávacej dani (ďalej len „daňové priznanie“) do 15 mesiacov od skončenia zdaňovacieho obdobia, ak zákon neurčuje inak. Ak pripadne posledný deň lehoty na sobotu alebo deň pracovného pokoja (nedeľa, sviatok, štátny sviatok), posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň. 
• Číselné údaje vyjadrujúce peňažné sumy sa zaokrúhľujú na desiatky eurocentov nadol.
• Daňové priznanie sa podáva vecne príslušnému orgánu, t. j. daňovému úradu. Každý daňovník je povinný podať daňové priznanie v ustanovenej lehote. Daňové priznanie je povinný podať aj ten daňovník, ktorého správca dane vyzve na podanie daňového priznania podľa § 15 ods. 1 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „daňový poriadok“).
• Pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania môže daňovník podľa ustanovenia § 16 ods. 1 daňového poriadku podať opravné priznanie, kedy sa toto tlačivo označí ako “opravné daňové priznanie” v záhlaví I. časti.
• Ak daňovník zistí, že jeho daň má byť vyššia ako bola ním priznaná alebo správcom dane vyrubená, je podľa § 16 ods. 2 daňového poriadku povinný podať do konca nasledujúceho mesiaca po tomto zistení dodatočné daňové priznanie, kedy sa toto tlačivo označí v záhlaví ako “dodatočné daňové priznanie”. V III. časti, v oddiele - Dodatočné daňové priznanie uvedie deň, kedy došlo k zisteniu skutočnosti, ktorá zakladá povinnosť podať dodatočné daňové priznanie.
• Daň je splatná v lehote na podanie daňového priznania alebo v lehote do ôsmich dní od doručenia oznámenia čísla účtu správcom dane vedeného pre daňovníka, ak mu toto oznámenie bolo doručené po lehote na podanie daňového priznania. Z rozdielu medzi daňou vypočítanou v daňovom priznaní a vyššou daňou uvedenou v dodatočnom daňovom priznaní, daňou zistenou správcom dane alebo určenej správcom dane podľa pomôcok, uloží správca dane daňovníkovi pokutu podľa § 155 daňového poriadku. Pri určení a vyrubení výšky úroku z omeškania za oneskorené zaplatenie dane postupuje správca dane podľa § 156 daňového poriadku.

POSTUP PRI VYPĹŇANÍ DAŇOVÉHO PRIZNANIA 

Nevyplnené riadky v celom daňovom priznaní ponechá daňovník prázdne.

V riadku 02 sa uvedie identifikačné číslo organizácie (IČO). IČO sa zarovnáva sprava. Ak IČO obsahuje menej ako 12 čísiel, nepoužité polia zostávajú prázdne.

V riadku 03 sa uvedie trojmiestny kód právnej formy daňovníka (výber z číselníka numerických kódov právnej formy daňovníka nachádzajúci sa na konci tohto poučenia).

I. časť - Údaje o daňovníkovi

V riadku 05 sa uvedie typ daňovníka podľa § 37 zákona. Uvádza sa číselný kód:

II. časť - Údaje o skupine a podávajúcom subjekte 

V riadku 17 sa uvedie názov nadnárodnej skupiny podnikov alebo veľkej vnútroštátnej
skupiny.
V riadku 18 sa uvedie názov hlavného materského subjektu skupiny.
V riadku 19 sa uvedie daňové identifikačné číslo hlavného materského subjektu.
V riadku 20 sa uvedie štát, v ktorom má hlavný materský subjekt sídlo.
V riadku 21 sa uvedie informácia o podávajúcom subjekte, tzn. o subjekte, ktorý podáva oznámenie s informáciami na určenie dorovnávacej dane podľa § 39 zákona. Uvádza sa číselný kód: 

V riadku 22 sa uvedie daňové identifikačné číslo podávajúceho subjektu (ak podávajúcim subjektom je hlavný materský subjekt, riadok 22 sa nevypĺňa).
V riadku 23 sa uvedie štát, v ktorom má podávajúci subjekt sídlo (ak podávajúcim subjektom je hlavný materský subjekt, riadok 23 sa nevypĺňa).
V riadku 24 sa uvedie názov podávajúceho subjektu (ak podávajúcim subjektom je hlavný materský subjekt, riadok 23 sa nevypĺňa).
V druhej časti daňového priznania sa okrem toho uvedie aj informácia o uplatnení:

• výnimky z výpočtu dorovnávacej dane na základe malého rozsahu priemerných oprávnených výnosov a priemerného oprávneného príjmu alebo oprávnenej straty podľa § 31 zákona,
• výnimky z výpočtu dorovnávacej dane na základe kvalifikovanej správy podľa jednotlivých štátov podľa § 32 zákona,
• výnimky z výpočtu dorovnávacej dane na základe zjednodušených výpočtov podľa § 32b zákona.

III. časť - Údaje o dorovnávacej dani

V riadku 25 sa uvedie mena výpočtu dorovnávacej dane podľa medzinárodného štandardu ISO 4217 ako trojpísmenový kód. Táto mena sa zhoduje s menou použitou v oznámení s informáciami na určenie dorovnávacej dane, ktoré sa podáva podľa § 39 zákona.
V riadku 26 sa uvedie suma dorovnávacej dane vypočítaná podľa § 22 ods. 3 zákona za základné subjekty skupiny nachádzajúce sa v Slovenskej republike. Dorovnávacia daň členov podskupiny v menšinovom vlastníctve a základného subjektu v menšinovom vlastníctve sa vypočíta podľa § 25 zákona. Dorovnávacia daň investičných subjektov a poisťovacích investičných subjektov sa vypočíta podľa § 28 zákona. Dorovnávacia daň základného subjektu bez štátnej príslušnosti sa za každé účtovné obdobie vypočítava oddelene od dorovnávacej dane všetkých ostatných základných subjektov. Dorovnávacia daň členov skupiny spoločného podniku sa vypočíta podľa § 26 zákona. Ak je suma dorovnávacej dane v riadku 26 nulová,
daňovník nevypĺňa riadky 27 až 36.
V riadku 27 sa uvedie suma dorovnávacej dane z riadku 26, ktorá zodpovedá sume dodatočnej dorovnávacej dane určenej podľa § 17 ods. 3 zákona. 
V riadku 28 sa uvedie suma dorovnávacej dane z riadku 26, ktorá zodpovedá sume dorovnávacej dane investičných subjektov alebo poisťovacích investičných subjektov určenej podľa § 30 ods. 6 a 9 zákona.
V riadku 29 sa uvedie suma oprávneného príjmu alebo oprávnenej straty daňovníka (základného subjektu, spoločného podniku alebo subjektu pridruženého k spoločnému podniku) vypočítaná podľa § 5 až § 15 zákona.
V riadku 30 sa uvedie úhrnná suma oprávneného príjmu základných subjektov alebo členov skupiny spoločného podniku. Ide o súčet oprávnených príjmov všetkých základných subjektov alebo členov skupiny spoločného podniku za príslušné účtovné obdobie. To znamená, že v uvedenom výpočte sa zohľadňujú len tie základné subjekty alebo členovia skupiny spoločného podniku, ktorí za príslušné účtovné obdobie dosiahli oprávnený príjem. 
V riadku 31 sa uvedie suma dorovnávacej dane základného subjektu alebo člena skupiny spoločného podniku vypočítaná podľa § 22 ods. 5 alebo 6 zákona. V uvedenom výpočte sa nezohľadňuje suma dodatočnej dorovnávacej dane vypočítaná podľa § 17 ods. 3 zákona a dorovnávacia daň vypočítaná podľa § 30 ods. 6 a 9 zákona, pretože pri ich priradení jednotlivým subjektom sa nepostupuje podľa metódy uvedenej v § 22 ods. 5 alebo 6 zákona.
V riadku 32 sa uvedie suma dodatočnej dorovnávacej dane vypočítaná podľa § 17 ods. 3 (dodatočná dorovnávacia daň základných subjektov, ktoré za zdaňovacie obdobie dosiahli čistú oprávnenú stratu a úhrnná suma ich upravených zahrnutých daní je záporná a nižšia ako súčin čistej oprávnenej straty a minimálnej sadzby dane) a priradená príslušnému subjektu podľa § 24 ods. 2 a 3 zákona.
V riadku 33 sa uvedie suma dorovnávacej dane investičného subjektu alebo poisťovacieho investičného subjektu, priradená tomuto subjektu z dôvodu aplikácie § 30 ods. 6 alebo 9 zákona.
V riadku 34 sa uvedie celková suma dorovnávacej dane.
V riadku 35 sa uvedie výmenný kurz určený podľa § 45 ods. 3 zákona. Tento kurz sa použije pri prepočte dorovnávacej dane vypočítanej v cudzej mene na eurá. Ide o priemer z priemerných mesačných referenčných výmenných kurzov určených a vyhlásených Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska za kalendárne mesiace, za ktoré sa podáva daňové priznanie.
V riadku 36 sa uvedie suma dorovnávacej dane na úhradu, tzn.:

• ak vykazovanou menou je euro, uvedie sa suma dorovnávacej dane z r. 34,
• ak vykazovanou menou je iná mena ako euro, uvedie sa suma dorovnávacej dane z r. 34 prepočítaná na eurá.

Riadky 37 a 38 sa vypĺňajú len vtedy, ak daňovník podáva dodatočné daňové priznanie.
V riadku 37 sa uvádza dorovnávacia daň, ktorá bola uvedená v riadku 36 v predchádzajúcom daňovom priznaní (riadnom alebo dodatočnom) podanom za príslušné zdaňovacie obdobie.
V riadku 38 sa uvádza zvýšenie (+) alebo zníženie (-) dorovnávacej dane v dodatočnom daňovom priznaní oproti dani uvedenej v predchádzajúcom daňovom priznaní (riadnom alebo dodatočnom) podanom za príslušné zdaňovacie obdobie.

V. časť – Žiadosť o vrátenie daňového preplatku

V súlade s nariadením EÚ č. 260/2012 je IBAN identifikátor platobného účtu, t. j. je to medzinárodne štandardizovaná forma čísla bankového účtu používaná pre bankové operácie. Tento sa od 1.2.2014 musí používať pre vnútroštátne aj cezhraničné transakcie v rámci bankového styku.
Ak daňovník žiada o vrátenie daňového preplatku poštovým poukazom, je možné podľa § 79 ods. 6 daňového poriadku takto poukázať do výšky 15 000 eur vrátane. 
Daňovník, ktorý žiada o vrátenie daňového preplatku na bankový účet vedený v zahraničí (cezhraničný prevod finančných prostriedkov) v inom formáte ako IBAN, uvádza v III. časti – Miesto na osobitné záznamy daňovníka číslo účtu, SWIFT/BIC kód, názov banky, mesto a štát banky alebo pobočky banky daňovníka.

Poznámka:
Poučenie doplňuje predtlač jednotlivých riadkov priznania a nenahrádza znalosť zákona. Poučenie má slúžiť ako pomôcka na vyplnenie tlačiva priznania a upozorniť na hlavné zásady, ktoré je potrebné dodržať pri správnom výpočte dane, dane na úhradu, resp. daňového preplatku.

Výber z číselníka numerických kódov právnej formy daňovníka

Originál informácie si prečítate na tomto odkaze. 

Zdroj: financnasprava.sk