Zákon o dani z príjmov už v súčasnosti podporuje vybrané skupiny podnikateľských subjektov prostredníctvom daňových zvýhodnení určených pre:

• prijímateľov investičných stimulov (zahraničných investícií) formou úľavy na dani z príjmov,
• daňovníkov vykonávajúcich výskum a vývoj formou dodatočného odpočtu nákladov vynaložených na výskum a vývoj,
• malých daňovníkov s obratom max. 49 790 eur formou zníženej sadzby dane z príjmov vo výške 15% a ďalšími opatreniami pre mikrodaňovníkov.

Zákonom č. 408/2021 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, sa zavádza nová forma podpory pre tie podnikateľské subjekty/daňovníkov, ktorí sú pripravení investovať do nových progresívnych technológií, ktorými sa dosiahne cieľ a procesy projektu Priemysel 4.0, pričom ide o prepojenie obstarávanej investície s digitalizáciou, automatizáciou, robotizáciou  výrobných a logistických procesov. Práve splnenie týchto podmienok bude rozhodujúce pre uplatnenie novej formy „superodpočtu“ výdavkov/nákladov vynaložených na nové investície, pričom táto skutočnosť má byť obsiahnutá v investičnom pláne.

1. Čo je to investičný plán?

Ide o písomný dokument, v ktorom daňovník:

• vymedzí celkovú hodnotu investície do výrobného a logistického systému, ktorého súčasťou sú stroje, zariadenia, automatizačná a komunikačná technika vrátane softvérového vybavenia na riadenie výrobného a logistického procesu, ktorý je schopný v reálnom čase spracovávať, vymieňať, archivovať digitalizované dáta, pričom​
• okruh majetku, na ktorý je možné uplatniť „superodpočet na investície“ je uvedený v prílohe č. 3 k zákonu o dani z príjmov a 

POZOR: dĺžka trvania investičného plánu je zákonom časovo obmedzená na 4 roky (2022-2025).

2. Kto môže využiť superodpočet na investície?

Je to fyzická alebo právnická osoba, ktorá vykonávala podnikateľskú činnosť najmenej počas 3 celých rokov 2019 až 2021, predchádzajúcich investičnému plánu na roky 2022 až 2025.

3. Ako je stanovená minimálna hodnota investície?

Minimálna hodnota investície počas investičného plánu je vo výške najmenej:

• 7-násobku priemernej hodnoty investícií (aritmetický priemer) realizovaných daňovníkom za 3 roky (2019-2021) predchádzajúce obdobiu trvania investičného plánu,
• najmenej vo výške 1,0 mil. eur v priebehu rokov 2022-2025.

4. Ako sa počíta dodatočný „superodpočet na investície“?

Tento dodatočný „superodpočet na investície“ je stanovený vo výške 15% až 55% z celkovej hodnoty investície podľa investičného plánu, resp. po uvedení majetku do užívania, v jednotlivých rokoch zo sumy daňových odpisov uplatňovaných z tejto investície.

5. Koľko rokov si môžeme uplatňovať tento dodatočný odpočet na investície?

Odpočet si daňovník uplatňuje v priebehu odpisovania majetku, najdlhšie v priebehu nasledujúcich 10 rokov (zdaňovacích období), počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bol/bude majetok zaradený do užívania.

Problematikou odpočtu výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj (§ 30c ZDP), patentboxom (oslobodením príjmov plynúcich z odplát za poskytnutie práva na používanie vlastného patentu, úžitkového vzoru, softvéru – § 13a a § 13b ZDP) a novým odpočtom výdavkov/nákladov na investície (§ 30e ZDP) sa budeme zaoberať na našom online webinári:Odpočet nákladov na výskum a vývoj, jeho uplatnenie v daňovom priznaní za rok 2021 a zmeny platné od 1.1.2022, dňa 17. februára 2022, pod vedením lektorov:

• Ing. Petra Horniačka z Ministerstva financií SR a
• Ing. Martina Gondára zo spoločnosti SmarTech Solutions SK, s.r.o., Trenčín. 

Páčil sa Vám článok? Chcete sa pravidelne dozvedieť viac aktuálnych informácií zo sveta účtovníctva, daní či miezd? Zaujíma Vás názor odborníkov na danú problematiku?

Prihláste sa na odber nášho newslettera a už nezmeškáte ani jeden článok! Dostanete ho priamo do Vašej emailovej schránky.

* Vyplnením emailu a kliknutím na tlačítko vyjadrujete aktívny a dobrovoľný súhlas so zasielaním reklamných emailov a súhlas na správu, spracovanie a uchovanie uvedenej e-mailovej adresy spoločnosti SFÉRA, a.s., so sídlom Karadžičova 2, 811 08 Bratislava, Slovenská republika, IČO: 35 757 736, zapísanej v Obchodnom registri Okresného súdu Bratislava I, oddiel: Sa, vložka č. 1979/B na marketingový účel po dobu organizovania kurzov, školení a konferencií.

Ako chránime Vaše osobné údaje sme spísali do dokumentov Ochrana osobných údajov a Obchodné podmienky.