Zákon o dani z príjmov už v súčasnosti, podporuje vybrané skupiny podnikateľských subjektov prostredníctvom daňových zvýhodnení zameraných na:

• prijímateľov investičných stimulov (zahraničných investícií) formou úľavy na dani z príjmov,
• daňovníkov vykonávajúcich výskumu a vývoja formou dodatočného odpočtu nákladov vynaložených na výskum a vývoj,
• malých daňovníkov s obratom max. 49 790 eur formou zníženej sadzby dane z príjmov vo výške 15% a ďalšími opatreniami pre mikrodaňovníkov.

Zákonom č. 408/2021 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, sa zavádza nová forma podpory pre tie podnikateľské subjekty/daňovníkov, ktorí sú pripravení investovať do nových progresívnych technológií, ktorými sa dosiahne cieľ a procesy projektu Priemysel 4.0, pričom ide o prepojenie obstarávanej investície s digitalizáciou, automatizáciou, robotizáciou  výrobných a logistických procesov. Práve splnenie týchto podmienok bude rozhodujúce pre uplatnenie novej formy „superodpočtu“ výdavkov/nákladov vynaložených na nové investície, pričom táto skutočnosť má byť obsiahnutá v investičnom pláne.

1. Čo je to investičný plán?

Ide o písomný dokument, v ktorom daňovník:

• vymedzí celkovú hodnotu investície do výrobného a logistického systému, ktorého súčasťou sú stroje, zariadenia, automatizačná a komunikačná technika vrátane softvérového vybavenia na riadenie výrobného a logistického procesu, ktorý je schopný v reálnom čase spracovávať, vymieňať, archivovať digitalizované dáta, pričom
• okruh majetku, na ktorý je možné uplatniť „superodpočet na investície“ je uvedený v prílohe č. 3 k zákonu o dani z príjmov a 
• POZOR: dĺžka trvania investičného plánu je zákonom časovo obmedzená na 4 roky (2022-2025).

2. Kto môže využiť superodpočet na investície?

Je to fyzická alebo právnická osoba, ktorá vykonávala podnikateľskú činnosť najmenej počas 3 celých rokov 2019 až 2021, predchádzajúcich investičnému plánu na roky 2022 až 2025.

3. Ako je stanovená minimálna hodnota investície?

Minimálna hodnota investície počas investičného plánu je vo výške najmenej:

• 7-násobku priemernej hodnoty investícií (aritmetický priemer) realizovaných daňovníkom za 3 roky (2019-2021) predchádzajúce obdobiu trvania investičného plánu,
• najmenej vo výške 1,0 mil. eur v priebehu rokov 2022-2025.

4. Ako sa počíta dodatočný „superodpočet na investície“?

Tento dodatočný „superodpočet na investície“ je stanovený vo výške 15% až 55% z celkovej hodnoty investície podľa investičného plánu, resp. po uvedení majetku do užívania, v jednotlivých rokoch zo sumy daňových odpisov uplatňovaných z tejto investície v priebehu nasledujúcich 10 rokov.

Toto je základný rámec novej legislatívnej úpravy obsiahnutej v ustanovení § 30e ZDP. Podrobne jednotlivými podmienkami, obmedzeniami a povinnosťami daňovníkov sa budeme zaoberať na našom online webinári: Daň z príjmov právnických osôb 2021, zmeny 2021 a 2022, pod vedením lektora Ing. Petra Horniačka z Ministerstva financií SR, dňa 9.12.2021.

Informáciu vypracovala: Ing. Zdenka Kováčová, Sféra, a.s., Bratislava

Páčil sa Vám článok? Chcete sa pravidelne dozvedieť viac aktuálnych informácií zo sveta účtovníctva, daní či miezd? Zaujíma Vás názor odborníkov na danú problematiku?

Prihláste sa na odber nášho newslettera a už nezmeškáte ani jeden článok! Dostanete ho priamo do Vašej emailovej schránky.

* Vyplnením emailu a kliknutím na tlačítko vyjadrujete aktívny a dobrovoľný súhlas so zasielaním reklamných emailov a súhlas na správu, spracovanie a uchovanie uvedenej e-mailovej adresy spoločnosti SFÉRA, a.s., so sídlom Karadžičova 2, 811 08 Bratislava, Slovenská republika, IČO: 35 757 736, zapísanej v Obchodnom registri Okresného súdu Bratislava I, oddiel: Sa, vložka č. 1979/B na marketingový účel po dobu organizovania kurzov, školení a konferencií.

Ako chránime Vaše osobné údaje sme spísali do dokumentov Ochrana osobných údajov a Obchodné podmienky.