5/DPH/2023/MP

Metodický pokyn ku kontrolnému výkazu k dani z pridanej hodnoty

Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky z dôvodu zmien prijatých zákonom č. 516/2022 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) a z dôvodu vydania aktualizovaného poučenia na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty aktualizovalo Metodicky pokyn ku kontrolnému výkazu k dani z pridanej hodnoty.

V aktualizovanom metodickom pokyne sú zohľadnené zmeny týkajúce sa vykazovania údajov v kontrolnom výkaze, ktoré nadobudli účinnosť od 1.1.2023. V nadväznosti na prijaté zmeny týkajúce sa opravy základu dane, opravy odpočítanej dane a opravy opravenej odpočítanej dane z dôvodu nevymožiteľnej pohľadávky sa dopĺňa aj vykazovanie údajov v kontrolnom výkaze o oprave základu dane a oprave zníženého základu dane podľa § 25a zákona o DPH, oprave odpočítanej dane a oprave opravenej odpočítanej dane podľa § 53b zákona o DPH. V aktualizovanom metodickom pokyne sú zmenené a doplnené časti uvedené podfarbením textu.

Povinnosti platiteľov dane z pridanej hodnoty pri podávaní kontrolného výkazu upravuje ustanovenie § 78a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) účinné od 1. januára 2014. V súvislosti s podávaním kontrolného výkazu boli zároveň s účinnosťou od 1.1.2014 upravené ustanovenia § 79 ods. 4 a ods. 5 a § 81 ods. 4 písm. b) druhého bodu zákona o DPH.

Po 1.1.2014 bolo ustanovenie §78a zákona o DPH novelizované nasledovnými novelami zákona o DPH:

Zákonom č. 218/2014 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony bola s účinnosťou od 1.1.2015 vypustená druhá veta § 78a ods. 1, v zmysle ktorej bol platiteľ dane povinný podať kontrolný výkaz v deň podania daňového priznania, ak podal daňové priznanie pred 25. dňom po skončení zdaňovacieho obdobia. T. j. po 1.1.2015 je lehota na podanie kontrolného výkazu do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, bez ohľadu na skutočnosť, kedy platiteľ dane podal daňové priznanie.

Zákonom č. 268/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov bolo s účinnosťou od 1.4.2016 zmenené vykazovanie údajov zo zjednodušených faktúr v kontrolnom výkaze. Za zdaňovacie obdobia do 31.03.2016 v kontrolnom výkaze platiteľ dane vykazoval celkovú sumu základov dane, celkovú sume dane a celkovú sumu odpočítanej dane zo všetkých prijatých zjednodušených faktúr, z ktorých si za príslušné zdaňovacie obdobie uplatnil odpočítanie dane, bez ohľadu na výšku odpočítanej dane. Za zdaňovacie obdobia po 1.4.2016 je platiteľ dane povinný uvádzať celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane osobitne podľa jednotlivých dodávateľov s uvedením ich identifikačného čísla pre daň, ak za dané zdaňovacie obdobie je celková suma odpočítanej dane zo zjednodušených faktúr 3 000 eur a viac. Ak je celková suma odpočítanej dane zo zjednodušených faktúr za zdaňovacie obdobie menej ako 3 000 eur, platiteľ dane vykazuje len sumárne údaje o výške základu dane, dane a odpočítanej dane za zdaňovacie obdobie.

Zákonom č. 297/2016 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení zákon č. 331/2011 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v znení neskorších predpisov sa s účinnosťou od 1.1.2017 v zmysle novelizovaného ustanovenia § 78a ods. 2 písm. a) rozšírilo vykazovanie údajov pre dodávateľov, ktorý fakturujú dodanie stavebných prác s prenosom daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH.

Zákonom č. 368/2019 Z. z., ktorým s mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov sa v § 78a ods. 12 s účinnosťou od 1.1.2020 upravuje, že na kontrolný výkaz doručený inak ako vo formáte XML, sa neprihliada. Uvedené platilo aj do 31.12.2019 v súlade s § 14 ods. 3 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení platnom do 31.12.2019.

Zákonom č. 344/2020 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov sa s účinnosťou od 1.1.2021 zavádza vykazovanie údajov o oprave základu dane podľa § 25a zákona o DPH, oprave odpočítanej dane a oprave opravenej odpočítanej dane podľa § 53b zákona o DPH v súvislosti s opravou základu dane a opravou odpočítanej dane pri nevymožiteľnej pohľadávke.

Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky vydalo dodatok č. 1 k Metodickému pokynu č. 28/2021 ku kontrolnému výkazu k dani z pridanej hodnoty. Dodatok č. 1 k metodickému pokynu bol vydaný z dôvodu zmien prijatých zákonom č. 344/2020 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a z dôvodu vydania aktualizovaného poučenia na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty.

Ministerstvo financií Slovenskej republiky zverejnilo vo Finančnom spravodajcovi 2021 príspevok č. 13 Oznámenie č. MF/011130/2021-731o vydaní poučenia na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty. Prílohou oznámenia je aktualizované poučenie na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty, ktoré sa mení a dopĺňa v nadväznosti na novelu zákona o DPH.

Dodatok č. 1 k metodickému pokynu zohľadňuje zmeny zákona o DPH, ktoré nadobudli účinnosť od 1.7.2021, najmä vypustenie § 6 zo zákona o DPH, zmenu pojmu „zásielkový predaj“ na pojem „predaj tovaru na diaľku“ a zmenu pravidiel pri vyhotovovaní faktúry pri predaji tovaru na diaľku na území Európskej únie v nadväznosti na prijaté zmeny v uplatňovaní osobitnej úpravy podľa § 68b zákona o DPH. V nadväznosti na uvedené Finančné riaditeľstvo SR vydáva úplné znenie Metodického pokynu č. 28/2021 ku kontrolnému výkazu dane z pridanej hodnoty.

Aktuálny vzor kontrolného výkazu je ustanovený Opatrením Ministerstva financií Slovenskej republiky z 3. decembra 2020 č. MF/015393/2020-731, ktorým sa ustanovuje vzor kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty (ďalej len Opatrenie), ktoré nadobudlo účinnosť 1. januára 2021. Opatrenie, ktorého prílohou je vzor kontrolného výkazu, je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi v roku 2020, príspevok č. 18. Tento vzor kontrolného výkazu sa používa od prvého zdaňovacieho obdobia kalendárneho roka 2021, t. j. u platiteľov dane s mesačným zdaňovacím obdobím od kalendárneho mesiaca január 2021 (vrátane) a u platiteľov dane so štvrťročným zdaňovacím obdobím od prvého kalendárneho štvrťroka 2021 (vrátane).

Za zdaňovacie obdobia, ktoré sa končia najneskôr 31.decembra 2020 sa použije vzor kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty, ktorý bol ustanovený Opatrením Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 14. októbra 2016 č. MF/017524/2016-731.

Ministerstvo financií SR vydalo na zabezpečenie jednotného postupu pri vypĺňaní kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty poučenie na jeho vyplnenie. Aktualizované poučenie na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty (ďalej len „poučenie“) v znení účinnom od 1.1.2023 je prílohou Oznámenia Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/020232/2022-731 o vydaní poučenia na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty, ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi 2022, príspevok č. 25.

Vzor kontrolného výkazu, poučenie, vrátane dodatku a xsd schéma sú zverejnené na webovom sídle Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky (ďalej len „webové sídlo finančného riaditeľstva“).

Kompletné znenie metodického pokynu nájdete na tomto odkaze

Zdroj: www.financnasprava.sk

Páčila sa Vám novinka? Chcete sa pravidelne dozvedieť viac aktuálnych informácií zo sveta účtovníctva, daní či miezd? Zaujíma Vás názor odborníkov na danú problematiku?

Prihláste sa na odber nášho newslettera a už nezmeškáte ani jeden článok! Dostanete ho priamo do Vašej emailovej schránky.

* Vyplnením emailu a kliknutím na tlačidlo vyjadrujete aktívny a dobrovoľný súhlas so zasielaním reklamných emailov a súhlas na správu, spracovanie a uchovanie uvedenej e-mailovej adresy spoločnosti SFÉRA, a.s., so sídlom Karadžičova 2, 811 08 Bratislava, Slovenská republika, IČO: 35 757 736, zapísanej v Obchodnom registri Okresného súdu Bratislava I, oddiel: Sa, vložka č. 1979/B na marketingový účel po dobu organizovania kurzov, školení a konferencií.

Ako chránime Vaše osobné údaje sme spísali do dokumentov Ochrana osobných údajov a Obchodné podmienky.