1/DZPaU/2024/I
Informácia
o novele zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
(zákon č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti
so zlepšením stavu verejných financií) 

Národná rada Slovenskej republiky dňa 19. decembra 2023 schválila zákon č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií (ďalej len  „zákon č. 530/2023 Z. z.“). Legislatívne úpravy týkajúce sa zdaňovania príjmov fyzickej osoby a príjmov právnickej osoby sú vykonané v článkoch VIII, XVII a XVIII cit. zákona, pričom

• v článku VIII tohto zákona sa s účinnosťou od 1. januára 2024 mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“),
• v článku XVII sa s účinnosťou od 31. decembra 2023 mení zákon č. 309/2023 Z. z. o premenách obchodných spoločností a družstiev a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon č. 309/2023 Z. z.“),
• v článku XVIII sa s účinnosťou od 31. decembra 2023 mení zákon č. 315/2023 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „zákon č. 315/2023 Z. z.“).

Čl. VIII zákona č. 530/2023 Z. z.

1. DAŇ FYZICKEJ OSOBY

1.1 Zvýšenie sumy zdaniteľných príjmov rozhodujúcej pre uplatnenie statusu mikrodaňovníka, ktorý je fyzickou osobou [§ 2 písm. w), § 52zzz ods. 1]

S účinnosťou od 1. januára 2024, v dôsledku zmeny vykonanej v § 2 písm. w) zákona o dani z príjmov, sa maximálna suma ročných zdaniteľných príjmov, ktorá je jednou z podmienok pre uplatnenie statusu mikrodaňovníka, zvyšuje zo sumy 49 790 eur [v nadväznosti na znenie poznámky pod čiarou k odkazu 2a, ide o sumu podľa § 4 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov] na pevne stanovenú sumu 60 000 eur. V súvislosti s predmetnou úpravou sa vypúšťa poznámka pod čiarou k odkazu 2a.

V zmysle prechodného ustanovenia § 52zzz ods. 1 zákona o dani z príjmov daňovníci, ktorí sú fyzickými osobami, použijú ustanovenie § 2 písm. w) zákona o dani z príjmov v znení účinnom od 1. januára 2024, prvýkrát za zdaňovacie obdobie roka 2024.

1.2 Oslobodenie nepeňažného plnenia nadobudnutého zamestnancom vo forme akcií a obchodných podielov od dane z príjmov fyzickej osoby [§ 5 ods. 7 písm. q), § 52zzz ods. 2]

S účinnosťou od 1. januára 2024 sa ust. § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov, v ktorom sú vymedzené príjmy zo závislej činnosti oslobodené od dane, dopĺňa písmenom q). Podľa prechodného ustanovenia § 52zzz ods. 2 zákona o dani z príjmov ustanovenie § 5 ods. 7 písm. q) zákona o dani z príjmov v znení účinnom od 1. januára 2024 sa použije na nepeňažné plnenia nadobudnuté po 31. decembri 2023.

Podľa ust. § 5 ods. 7 písm. q) zákona o dani z príjmov v znení účinnom od 1. januára 2024 je od dane z príjmov oslobodené nepeňažné plnenie nadobudnuté zamestnancom formou zamestnaneckých akcií ocenených v ich 2 nominálnej hodnote alebo obchodného podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným oceneného v hodnote vkladu zistenej podľa § 25a zákona o dani z príjmov pripadajúceho na zamestnanca v súvislosti s výkonom závislej činnosti vykonávanej pre zamestnávateľa, ktorého akcie alebo obchodný podiel takto získal, ak

1. tento zamestnávateľ nevyplácal podiely na zisku (dividendu) zo zisku obchodnej spoločnosti odo dňa registrácie podľa § 49a cit. zákona, a to do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo toto plnenie nadobudnuté zamestnancom a
2. tieto zamestnanecké akcie neboli a nie sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu (§ 3 zákona č. 429/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov), a to do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo toto plnenie nadobudnuté zamestnancom.

Spôsob ocenenia predmetného nepeňažného plnenia nadobudnutého zamestnancom, je v cit. ustanovení upravený špecificky [neuplatní sa preto spôsob ocenenia nepeňažného plnenia podľa § 2 písm. c) zákona o dani z príjmov], a to v závislosti od toho, či zamestnanec nepeňažné plnenie prijal vo forme zamestnaneckých akcií alebo nepeňažné plnenie prijal vo forme obchodného podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným, pričom nepeňažné plnenie, ktoré zamestnanec nadobudol formou

• zamestnaneckých akcií, sa ocení v ich nominálnej hodnote;
• obchodného podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným, sa ocení v hodnote vkladu zistenej podľa § 25a zákona o dani z príjmov pripadajúceho na zamestnanca.

Nepeňažné plnenie podľa § 5 ods. 7 písm. q) zákona o dani z príjmov je oslobodené od dane, ak bolo zamestnancovi poskytnuté v súvislosti s výkonom závislej činnosti vykonávanej pre zamestnávateľa, ktorého akcie alebo obchodný podiel takto získal, a súčasne sú splnené aj ďalšie podmienky, t. j., ak:

• tento zamestnávateľ nevyplácal podiely na zisku (dividendu) zo zisku obchodnej spoločnosti odo dňa registrácie podľa § 49a cit. zákona, a to do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo toto plnenie nadobudnuté zamestnancom a
• tieto zamestnanecké akcie neboli a nie sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu (§ 3 zákona č. 429/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov), a to do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo toto plnenie nadobudnuté zamestnancom.

Kompletné znenie si prečítate na tomto odkaze.

Zdroj: financnasprava.sk