Nárok na daňový bonus na dieťa podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) si môže zamestnanec uplatniť u zamestnávateľa ako daňové zvýhodnenie. Daňový bonus znižuje daň po skončení zdaňovacieho obdobia alebo preddavky na daň v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak sú súčasne splnené všetky zákonné podmienky pre jeho priznanie a vyplatenie.

Uplatnenie daňového bonusu na mesačnej báze

Sumu daňového bonusu vo výške ustanovenej vzhľadom na vek vyživovaného dieťaťa za zdaňovacie obdobie roka 2025 upravuje § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov.

V roku 2025 si môže daňovník uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa vo výške 

• 50 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku, alebo
• 100 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku.

Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich  úhrnu. O túto sumu znižuje zamestnávateľ preddavky na daň zamestnanca, ktorý si uplatňuje daňový bonus na dieťa v priebehu zdaňovacieho obdobia.

Uplatnenie daňového bonusu na dieťa, ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie 

Daňový bonus si môže zamestnanec uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa začína sústavná príprava dieťaťa na budúce povolanie.
Sústavnú prípravu na povolanie upravuje zákon č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších  predpisov (ďalej len „zákon o prídavku na dieťa“). V súlade so zákonom o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz. Sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie podľa prídavku o dieťa je štúdium, ktoré sa organizuje na strednej alebo vysokej škole dennou formou. Sústavná príprava dieťaťa na povolanie je aj obdobie, v ktorom dieťa opakuje ročníky štúdia. Sústavnou prípravou dieťaťa na povolanie je aj iné štúdium alebo výučba, ak sú svojím rozsahom a úrovňou podľa Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR postavené na úroveň štúdia na školách v SR.

Nárok na daňový bonus si môže daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou (ďalej len „rezident SR“) uplatniť na mesačnej báze u zamestnávateľa, ak okrem iného splní podmienku dosiahnutia zdaniteľných príjmov v príslušnom zdaňovacom období len zo zdrojov na území SR, čo zamestnanec potvrdí prostredníctvom tlačiva: „Vyhlásenie k uplatneniu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“ (ďalej len „Vyhlásenie“), vyplnením III. časti – s názvom: Údaje na uplatnenie daňového bonusu podľa § 33 zákona. V tejto časti zamestnanec prehlási, že je rezidentom SR, ktorého zdaniteľné príjmy v príslušnom zdaňovacom období plynú len zo zdrojov na území SR; uvedie údaje o vyživovanom dieťati, na ktoré si uplatňuje daňový bonus a tiež vyhlási, že spĺňa podmienky na priznanie daňového bonusu, neuplatňuje si daňový bonus u iného zamestnávateľa a na to isté dieťa si neuplatňuje daňový bonus iný daňovník.

Ak dieťa splnilo povinnú školskú dochádzku a sústavne sa pripravuje na povolanie štúdiom dennou formou (povinná školská dochádzka je desaťročná a trvá najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16.  rok veku, ak osobitný predpis neustanovuje inak), potom o. i. zamestnanec preukazuje nárok na daňový bonus aj potvrdením o návšteve školy alebo potvrdením príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa.

Zamestnanec predloží na školský rok 2025/2026 potvrdenie o návšteve školy vydané priamo školou v papierovej podobe, či v podobe obsahujúcej QR kód (vytlačené potvrdenie z profilu žiaka/študenta z informačného školského systému) alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa.

Na účely nároku na daňový bonus zamestnávateľ podľa osobitného predpisu (§ 1 ods. 2 zákona č. 552/2003 Z. z. o výkone práce vo verejnom záujme a zákon č. 55/2017 Z. z. o štátnej službe a o zmene a doplnení niektorých zákonov) si overuje návštevu školy (status študenta) cez informačný systém verejnej správy OverSi, ktorý je v gescii Ministerstva investícií, regionálneho rozvoja a informatizácie SR.

U zamestnávateľa, ktorý nie je zamestnávateľom podľa osobitného predpisu, naďalej zamestnanec predkladá potvrdenie o návšteve školy na príslušný školský rok.

PRÍKLADY

Príklad č. 1 – Štúdium na strednej škole
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na dieťa, ktoré v júni 2025 dosiahlo 16 rokov veku. Dieťa v školskom roku 2025/2026 navštevuje 2. ročník gymnázia. Je zamestnanec povinný predložiť zamestnávateľovi potvrdenie o návšteve školy?
Odpoveď
Ak sa dieťa sústavne pripravuje na povolanie denným štúdiom na strednej škole, potom si zamestnanec môže na toto dieťa uplatniť daňový bonus, pričom vzhľadom na to, že dieťa ukončilo povinnú školskú dochádzku,  jeho povinnosťou je predložiť zamestnávateľovi potvrdenie o návšteve školy, alebo potvrdenie o poberaní prídavku na dieťa.

Príklad č. 2 – Dieťa študujúce na strednej škole v dennej forme štúdia a dosiahlo vek 18 rokov
Zamestnankyňa si uplatňuje v roku 2025 daňový bonus na syna, ktorý dosiahol 12.10.2025 vek 18 rokov. Má zamestnankyňa nárok na daňový bonus ešte aj za mesiac október?
Odpoveď
Nárok na daňový bonus má rodič dieťaťa naposledy za mesiac október 2025, nakoľko v roku 2025 vzniká  nárok na daňový bonus na dieťa poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku.

Príklad č. 3 – Individuálny študijný plán
Dieťa zamestnanca navštevuje stredné odborné učilište, pričom má v školskom roku 2025/2026 schválený individuálny študijný plán. Má zamestnanec nárok na uplatnenie daňového bonusu, ak dieťa je denným  študentom s individuálnym plánom vzdelávania?
Odpoveď
Ak dieťa zamestnanca navštevuje strednú školu v dennej forme, potom má zamestnanec nárok na daňový  bonus aj v prípade, ak má dieťa individuálny plán vzdelávania.

Príklad č. 4 – Začatie uplatňovania daňového bonusu v priebehu roka
Zamestnanec si chce začať uplatňovať daňový bonus na dieťa na mesačnej báze u zamestnávateľa. V priebehu mesiaca 09/2025 podpísal zmenu vo Vyhlásení a predložil zamestnávateľovi potrebné doklady: rodný list a potvrdenie o návšteve školy dieťaťa, ktoré študuje na strednej škole v dennej forme. Od ktorého mesiaca môže zamestnávateľ uplatniť daňový bonus na toto dieťa?
Odpoveď
Ak zamestnanec predložil príslušné doklady pre uplatnenie daňového bonusu a podpísal Vyhlásenie v mesiaci 09/2025, na daňový bonus zamestnávateľ prihliadne už v mesiaci, v ktorom začína sústavná príprava na  povolanie, tzn. od mesiaca 09/2025.

Príklad č. 5 – Zmena formy vysokoškolského štúdia
Dcéra zamestnanca v školskom roku 2024/2025 navštevovala 1. ročník strednej školy v dennej forme. V priebehu mesiaca 08/2025 sa zamestnala a rozhodla sa, že v školskom roku 2025/2026 zmení formu štúdia a prejde na externé štúdium. Zamestnanec si uplatňuje na dcéru daňový bonus mesačne. Za ktorý mesiac si môže uplatniť zamestnanec daňový bonus naposledy?
Odpoveď
Zamestnanec si môže uplatniť daňový bonus na dcéru naposledy za mesiac 08/2025, tzn. do konca školského roka 2024/2025. Od mesiaca 09/2025 už nebude mať nárok na uplatnenie daňového bonusu na dcéru,  nakoľko štúdium v externej forme sa nepovažuje za sústavnú prípravu na povolanie. Zamestnanec je povinný oznámiť zmenu zamestnávateľovi a uviesť ju v tlačive Vyhlásenie.

Príklad č. 6 – Štúdium v zahraničí
Dieťa zamestnanca študuje na strednej škole v zahraničí v dennej forme. Ak zamestnanec na začiatku štúdia predložil zamestnávateľovi doklad o rovnocennosti štúdia, je povinný každoročne predkladať príslušné rozhodnutie?
Odpoveď
Ak ide o štúdium v zahraničí, pričom sa nepovažuje zahraničná škola za rovnocennú štúdiu na strednej škole  v SR, zamestnanec je povinný zamestnávateľovi okrem potvrdenia o štúdiu predložiť aj rozhodnutie o rovnocennosti štúdia so štúdiom v SR, a to vždy na začiatku štúdia. V ďalšom školskom roku už uvedené potvrdenie o rovnocennosti nepredkladá.

Originál informácie si prečítate na tomto odkaze.

Zdroj: financnasprava.sk