Povinnosť podať daňové priznanie

Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby (ďalej len „daňové priznanie“) za zdaňovacie obdobie 2024 je povinná podať každá právnická osoba, okrem:

• daňovníka, ktorý nie je zriadený alebo založený na podnikanie, ak má iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou,
• Národnej banky Slovenska, ak má iba  príjmy, ktoré nie sú predmetom dane a príjmy, z ktorých sa  daň vyberá zrážkou,
• občianskeho združenia, ak má iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, príjmy z ktorých sa daň  vyberá zrážkou a príjmy z členských príspevkov podľa stanov, štatútu, zriaďovacích listín alebo  zakladateľských listín, ktoré sú oslobodené od dane,
• rozpočtovej a príspevkovej organizácie, ak má  okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou len príjmy oslobodené od dane,
• registrovanej cirkvi a náboženskej spoločnosti, ak má iba príjmy, ktorými sú výnosy z kostolných zbierok, cirkevných úkonov, príspevky im plynúce a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou

Lehota na podanie daňového priznania

Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2024 je právnická osoba povinná podať v termíne do 31.3.2025. Ak koniec lehoty pripadne na sobotu alebo nedeľu alebo sviatok, posledný deň lehoty na podanie daňového priznania sa posúva na najbližší pracovný deň. V tejto lehote je daňová povinnosť aj splatná. Lehotu na podanie daňového priznania si môže každá právnická osoba, okrem daňovníka v konkurze alebo v likvidácii, predĺžiť najviac o tri celé kalendárne mesiace, a to podaním oznámenia príslušnému správcovi dane. Oznámenie musí byť podané správcovi dane najneskôr do 31.3.2025. V oznámení je právnická osoba povinná uviesť novú lehotu, v ktorej bude daňové priznanie podané a touto novou lehotou môže byť iba koniec kalendárneho mesiaca. V predĺženej lehote je splatná aj daň.

Ak súčasťou príjmov právnickej osoby sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, môže si táto právnická osoba lehotu na podanie daňového priznania predĺžiť najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov.

Lehotu na podanie daňového priznania si nemôže predĺžiť oznámením daňovník v konkurze alebo v likvidácii. Takýto daňovník musí o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania správcu dane požiadať, a to najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania, t. j. za zdaňovacie obdobie roka 2024 najneskôr do 17. marca 2025 (utorok) vrátane. Správca dane môže na základe takejto žiadosti rozhodnutím predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania najviac o tri kalendárne mesiace, t. j. najneskôr do 30. júna 2025. Proti rozhodnutiu o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania sa nemožno odvolať.

Upozornenie:

Od 1.1.2025 zverejnilo Finančné riaditeľstvo SR na webovom sídle www.financnasprava.sk nový vzor Oznámenia daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods.3 písm. a) alebo b) zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) č. OZN493v24. Vzor sa použije pri podaní Oznámenia o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 v roku 2025.

Spôsob platenia dane

Daň z príjmov právnických osôb so sídlom v tuzemsku za rok 2024 sa platí na účet v tvare IBAN č. 500224 - základné číslo účtu (OÚD)-/8180. Variabilný symbol je 1700992024. Ak daň platí daňovník so sídlom v zahraničí, na platbu dane použije predčíslie účtu 500232.

Daňovník, ktorému do lehoty na podanie daňového priznania správca dane neoznámil jeho základné číslo účtu (OÚD), je povinný daň zaplatiť v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia, ak mu toto oznámenie bolo doručené po lehote na podanie daňového priznania. Ak ôsmy deň lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo sviatok, posúva sa splatnosť dane na najbližší pracovný deň.

Ak daň na úhradu vypočítaná na riadku 1100 daňového priznania nepresiahne 5 eur, daňovník nie je povinný túto daň zaplatiť, a to ani vtedy, ak využije postup podľa § 50 zákona o dani z príjmov.

Tlačivo daňového priznania

Vzor tlačiva DPPOv24 k dani z príjmov právnickej osoby č. MF/012481/2024-721 bol vydaný oznámením Ministerstva financií SR č. MF/0124828/2024-721, ktoré bolo zverejnené vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 14/2024. Poučenie na vyplnenie daňového priznania je vydané Oznámením Ministerstva financií SR č. MF/012485/2024-721 zverejneným vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 15/2024. Vzor odporúčaného potvrdenia o podaní daňového priznania je prílohou oznámenia MF SR č. 012483/2024- 21 o vydaní vzorov potvrdení k dani z príjmov zverejneným vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 16/2024.

Upozornenie:

Uvedené tlačivo daňového priznania sa použije pri podávaní daňového priznania u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie po 31. decembri 2024.

Prílohy daňového priznania Prílohou daňového priznania podľa § 15 ods. 4 daňového poriadku sú doklady preukazujúce tvrdenia uvedené v daňovom priznaní, ak tak ustanovuje osobitný predpis. Podľa § 49 ods.1 zákona o dani z príjmov prílohou daňového priznania sú aj doklady uvedené v príslušnom tlačive daňového priznania.

Prílohy daňového priznania

Prílohou daňového priznania podľa § 15 ods. 4 daňového poriadku sú doklady preukazujúce tvrdenia uvedené v daňovom priznaní, ak tak ustanovuje osobitný predpis.

Podľa § 49 ods.1 zákona o dani z príjmov prílohou daňového priznania sú aj doklady uvedené v príslušnom tlačive daňového priznania.

U daňovníkov vykazujúcich výsledok hospodárenia podľa medzinárodných účtovných štandardov pre finančné výkazníctvo podľa zvoleného spôsobu vykazovania základu dane je samostatnou prílohou:

• evidencia v rozsahu účtovnej závierky, z ktorej by sa vyčíslil výsledok hospodárenia, ak by daňovník účtoval v sústave podvojného účtovníctva podľa opatrení vydaných MF SR s výnimkou poznámok, alebo
• prehľad úprav vykonaných z výsledku hospodárenia vykázaného podľa medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo na upravený výsledok hospodárenia podľa Opatrenia MF SR č. MF/011053/2006-72 (FS 2/2006) v znení Opatrenia MF SR č. MF/026217/2006-72(FS 12/2006), Opatrenia MF SR č. MF/006689/2015-721 a Opatrenia MF SR č. MF/004504/2023- 721.

Upozornenie:

Podľa § 49 ods.11 zákona o dani z príjmov na účely podania daňového priznania je daňovník povinný zostaviť účtovnú závierku podľa zákona o účtovníctve ku koncu zdaňovacieho obdobia a v termíne na podanie daňového priznania ju uložiť do registra účtovných závierok. Finančné riaditeľstvo SR a daňové úrady vo vzťahu k systému fungovania registra účtovných závierok vykonávajú zber dokumentov v elektronickej alebo listinnej podobe. Účtovná závierka nie je prílohou k podávanému daňovému priznaniu k dani z príjmov právnickej osoby, ide o samostatné podanie.

Povinnou prílohou daňového priznania je aj:

• príloha k § 13a a § 13b zákona o dani z príjmov ak sú výnosy súčasťou riadku 100 - ak daňovník vyznačí, že uplatňuje oslobodenie výnosov za poskytnutie práv na použitie vynálezu chráneného patentom alebo technického riešenia chráneného úžitkovým vzorom, počítačového programu (softvér) podliehajúceho autorskému právu, a výnosy z predaja výrobkov, pri výrobe ktorých použil vynález chránený patentom alebo technické riešenie, ktoré sú výsledkom výskumu a vývoja vykonávaného daňovníkom v prílohe uvádza údaje o výške uplatneného oslobodenia, číslo patentu, úžitkového vzoru alebo patentovej prihlášky alebo prihlášky úžitkového vzoru s uvedením registra, kde je patent alebo úžitkový vzor zapísaný alebo prihlásený alebo názov počítačového programu (softvér),
• príloha k § 30c zákona o dani z príjmov, v ktorej sa uvádza počet projektov na výskum a vývoj, pričom každý projekt predstavuje samostatnú prílohu (v prípade obojstrannej tlače počet príloh predstavuje počet listov),
• príloha k §30e zákona o dani z príjmov – Evidencia a odpočet výdavkov(nákladov) na investície
• príloha k VI. časti, v ktorej sa uvádzajú ďalší prijímatelia podielovej dane, každá strana predstavuje samostatnú prílohu (v prípade obojstrannej tlače počet príloh predstavuje počet listov)

Upozornenie:

Pri podaní daňového priznania je povinnou prílohou príloha k § 13a a § 13b zákona o dani z príjmov, príloha k § 30c zákona o dani z príjmov, príloha k § 30e zákona o dani z príjmov a príloha k VI. časti aj keď ich daňovník nevypĺňa. Každý daňovník tak vyplní minimálny počet príloh 4.

Zmeny v tlačive daňového priznania a pomôcka pre vyplnenie

I.časť – Údaje o daňovníkovi

Počet polí pre uvedenie IČA v riadku 02 je 12 miest zarovnávaním sprava, pričom ak je IČO kratšie ako 12 miest, nepoužité polia ostávajú prázdne.

Riadok 04 (položka SK NACE) sa vypĺňa podľa vyhlášky Štatistického úradu SR č. 306/2007 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia ekonomických činností. V tejto položke daňovník uvádza hlavnú, resp. prevažujúcu činnosť, z ktorej v zdaňovacom období dosiahol najvyšší príjem. Zoznam SK NACE je na internetovej stránke www.statistics.sk.

Na prvej strane daňového priznania pribudlo nové pole, ktoré vypĺňa daňovník, ktorý počas príslušného zdaňovacieho obdobia mal status „daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou“, a to aj v prípade ak mal tento status len v určitej časti zdaňovacieho obdobia.

U daňovníka, ktorý spĺňa definíciu mikrodaňovníka podľa § 2 písm .w) zákona o dani z príjmov a uplatnia sa u neho ustanovenia zákona zvýhodňujúc mikrodaňovníka vo vybraných daňových oblastiach (napr. odpisy, opravné položky k pohľadávkam, odpočet daňovej straty), sa na strane 1 zaškrtne pole označujúce –„Mikrodaňovník podľa § 2 písm. w) zákona“.

Ak daňovník uplatňuje oslobodenie príjmov (výnosov) podľa § 13a § 13b zákona o dani z príjmov, vyznačí znamienkom „x“ zaškrtávacie pole – „Uplatnenie oslobodenia podľa § 13a § 13b zákona“.

S účinnosťou od 1.1.2024 došlo k opätovnému zavedeniu minimálnej dane pre právnické osoby ustanovením § 46b zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Z uvedeného dôvodu došlo k zmenám v tlačive daňového priznania a dopĺňajú sa tri nové zaškrtávacie polia, ktoré vyznačuje:

• daňovník uplatňujúci si polovičnú výšku minimálnej dane podľa § 46b ods. 3 zákona,
• daňovník, ktorý neplatí minimálnu daň podľa § 46b ods. 7 zákona a
• daňovník, ktorý v príslušnom zdaňovacom období započítava minimálnu daň podľa § 46b ods. 5 zákona.

O zmenách v ďalších častiach tlačiva daňového priznania sa dočítate v originály informácie na tomto odkaze.

Zdroj: financnasprava.sk