Fyzická osoba, ktorá podáva daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2024, a ktorá sa rozhodne poukázať podiel zo zaplatenej dane do výšky 2 % alebo 3 % vybranej neziskovej organizácii, je povinná:

1. vyplniť v daňovom priznaní „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona“, ktoré sa nachádza v VIII. oddiele daňového priznania typu A, alebo v XII. oddiele daňového priznania typu B (ďalej len „vyhlásenie“),

2. zaplatiť daň vypočítanú v podanom daňovom priznaní, aby nebol vykázaný daňový nedoplatok. Pri bezhotovostných prevodoch z bankového účtu sa za deň platby považuje deň, keď bola platba odpísaná z účtu daňovníka alebo inej osoby, ktorá platbu vykonala. Pri platbe v hotovosti sa za deň platby považuje deň, keď pošta hotovosť prijala.

Za daňový nedoplatok sa v súvislosti s poukázaním podielu zaplatenej dane nepovažuje suma nedoplatku nepresahujúca 5 eur, ako aj nedoplatok evidovaný na dani do 15 dní po uplynutí zákonnej lehoty na podanie daňového priznania. Ak daňovník bude vykazovať v 16. deň po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania daňový nedoplatok vyšší ako 5 eur, daňový úrad nepoukáže podiel zaplatenej dane vybranému prijímateľovi. Ak teda daňovník podá daňové priznanie v lehote do 31.3.2025, nemôže od 16.4.2025 vykazovať daňový nedoplatok vyšší ako 5 eur.

Fyzická osoba, ktorá podáva daňové priznanie k dani z príjmov, nemôže poukázať podiel zaplatenej dane prostredníctvom samostatného tlačiva „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona“, ale iba cez „vyhlásenie“, ktoré je súčasťou daňového priznania. Samostatné tlačivo „vyhlásenia“ použije na poukázanie podielu zaplatenej dane iba tá fyzická osoba, ktorá nepodáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2024 a zamestnávateľ jej vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2024.

Fyzická osoba môže poukázať podiel zo zaplatenej dane za rok 2024 (do výšky 2 % alebo 3 % dane) neziskovej organizácii, ktorú vyberie zo zoznamu prijímateľov spracovaného Notárskou komorou Slovenskej republiky. Podiel do výšky 3 % zaplatenej dane môže poukázať iba tá fyzická osoba, ktorá v roku 2024 vykonávala dobrovoľnícku činnosť podľa zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve v znení neskorších predpisov počas najmenej 40 hodín, o čom je povinná predložiť písomné potvrdenie vydané vysielajúcou organizáciou. Toto písomné potvrdenie tvorí povinnú prílohu daňového priznania. Písomné potvrdenie o vykonávaní dobrovoľníckej činnosti vydá vysielajúca organizácia na žiadosť dobrovoľníka.

Upozorňujeme, že na rozdiel od právnických osôb, fyzická osoba môže vo vyhlásení určiť iba jedného prijímateľa podielu zaplatenej dane.

Ak daňovník nepoukazuje podiel zo zaplatenej dane, je povinný v daňovom priznaní zaškrtnúť políčko „neuplatňujem postup podľa § 50 zákona“, teda v políčku vyznačí „x“. Daňovník, ktorý podáva daňové priznanie v papierovej forme, a ktorý nepoukazuje podiel zaplatenej dane, vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane v VIII. oddiele daňového priznania typu A, alebo v XII. oddiele daňového priznania typu B, nepodpisuje.

Postup pri vypĺňaní vyhlásenia v daňovom priznaní

1. na riadku 83 daňového priznania typu A alebo na riadku 151 daňového priznania typu B sa uvádza suma do výšky 2 % alebo 3 % zo sumy daňovej povinnosti zníženej o daňový bonus podľa § 33 a o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona o dani z príjmov uvedenej na riadku 64 daňového priznania typu A alebo na riadku 124 daňového priznania typu B, ktorú požaduje daňovník poukázať, pričom táto suma nesmie byť nižšia ako 3 eurá. Suma zodpovedajúca podielu zaplatenej dane sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta, pričom druhá číslica za desatinnou čiarkou sa upraví podľa číslic, ktoré nasledujú po nej tak, že
   1. zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica menšia ako päť, zostáva bez zmeny,
   2. zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica päť alebo číslica väčšia ako päť, sa zväčšuje o jednu.
2. ak daňovník poukazuje sumu do výšky 3 % dane, zaškrtáva aj políčko „spĺňam podmienky na poukázanie 3 % z dane“.
3. na riadku 84 daňového priznania typu A alebo na riadku 152 daňového priznania typu B sa vyplňujú údaje o prijímateľovi zistené zo zoznamu prijímateľov, a to
   1. IČO, ktoré sa zarovnáva sprava; ak obsahuje menej ako 12 čísiel, nepoužité polia zostávajú prázdne; ak bude nesprávne uvedené IČO prijímateľa, nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane zo zákona zanikne. O tejto skutočnosti je daňový úrad povinný daňovníka informovať.
   2. obchodné meno (názov) prijímateľa: 
      • môže sa napísať aj malými písmenami tak, ako je názov prijímateľa uvedený v zozname prijímateľov;
      • ak počet políčok nepostačuje na celý názov alebo meno prijímateľa, môže sa uviesť skratka názvu prijímateľa, alebo sa napíše iba toľko písmen, koľko je políčok,
      • názov prijímateľa uvedený vo vyhlásení má iba informatívny charakter. Ak daňovník uvedie vo vyhlásení nesprávne obchodné meno (názov prijímateľa), prípadne ho neuvedie vôbec, nebude to považované za nesplnenie podmienok na poukázanie podielu zaplatenej dane z dôvodu nesprávnych údajov o prijímateľovi, a ani správca dane nebude vyzývať daňovníka na opravu nesprávneho (neuvedeného) názvu prijímateľa, ak IČO prijímateľa bude uvedené správne.
4. Ak daňovník súhlasí, aby boli prijímateľovi podielu zaplatenej dane oznámené jeho identifikačné údaje, je povinný na konci vyhlásenia zaškrtnúť políčko súhlasu so zaslaním údajov, teda v políčku vyznačí „x“. Daňový úrad na základe tohto súhlasu oznámi vybranému prijímateľovi meno, priezvisko a trvalý pobyt daňovníka, ktorý je poskytovateľom podielu zaplatenej dane. Správca dane pošle prijímateľovi podielu zaplatenej dane oznámenia so všetkými údajmi o poskytovateľoch za predchádzajúci kalendárny rok podľa stavu k 31.12.2025 v lehote do 31.1.2026. Výška poukázanej sumy dane sa prijímateľovi neoznamuje. Tento údaj je daňovým tajomstvom
5. Ak je vyhlásenie v daňovom priznaní vyplnené, daňovník je povinný ho podpísať, ak podáva daňové priznanie v papierovej forme. 

Po splnení zákonných podmienok prevedie správca dane podiely zaplatenej dane na účet prijímateľa do troch mesiacov po termíne na podanie daňového priznania.

Podiel zaplatenej dane poukázaný správcom dane prijímateľovi nemožno upravovať, ak sa dodatočne zistí, že daňová povinnosť daňovníka bola iná. Daňovník teda nemôže podaným dodatočným daňovým priznaním meniť sumu podielu zaplatenej dane. Ak daňovník v riadnom daňovom priznaní podanom v lehote na podanie daňového priznania nevyužije možnosť poukázať podiel zaplatenej dane vybranému prijímateľovi, nemôže už poukázať podiel zaplatenej dane cez dodatočné daňové priznanie.

Originál informácie si prečítate na tomto odkaze.

Zdroj: financnasprava.sk