4/SP/2025/MP Metodický pokyn k § 10 a k zaokrúhľovaniu správneho poplatku podľa § 6a zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov

Obsah

• Úvod 
• 1. diel Vrátenie poplatku v plnej výške podľa § 10 ods. 1 zákona o správnych poplatkoch 
• 2. diel Vrátenie preplatku podľa § 10 ods. 2 zákona o správnych poplatkoch 
• 3. diel Vrátenie pomernej časti poplatku podľa § 10 ods. 5 zákona o správnych poplatkoch 
• 4. diel Minimálna suma poplatku alebo preplatku, ktorú je možné vrátiť podľa § 10 ods. 9 zákona o správnych poplatkoch 
• 5. diel Zaokrúhľovanie poplatku podľa § 6a zákona o správnych poplatkoch 
• 6. diel Spoločné, zrušovacie a záverečné ustanovenia 

Úvod

(1) Metodický pokyn upravuje problematiku vrátenia správneho poplatku alebo preplatku poplatku podľa § 10 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o správnych poplatkoch“) a zároveň upravuje postup pri zaokrúhľovaní správneho poplatku podľa § 6a zákona o správnych poplatkoch. Jeho cieľom je zabezpečiť jednotný postup, pri vrátení správneho poplatku (ďalej len „poplatok“) alebo preplatku poplatku (ďalej len „preplatok“) podľa § 10 zákona o správnych poplatkoch ako aj pri zaokrúhľovaní poplatku podľa § 6a zákona o správnych poplatkoch.

(2) Orgány finančnej správy, ktorými sú Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky, daňové úrady a Úrad pre vybrané hospodárske subjekty, colné úrady a Kriminálny úrad finančnej správy (ďalej len „orgán FS“) vyberajú poplatky za úkony a konania, ktoré sú uvedené v sadzobníku správnych poplatkov (ďalej len „sadzobník“), o ktoré môže poplatník orgány FS požiadať. Cieľom metodického pokynu je zabezpečiť jednotný postup orgánov FS, pri vrátení správneho poplatku alebo preplatku poplatku podľa § 10 zákona o správnych poplatkoch.

(3) K vráteniu poplatku podľa § 10 zákona o správnych poplatkoch dochádza v prípadoch, ak sa nemohol vykonať úkon alebo uskutočniť konanie bez zavinenia poplatníka alebo ak bol poplatok zaplatený bez toho, aby bol na to poplatník povinný alebo ak sa nemohol vykonať úkon alebo uskutočniť konanie z dôvodov na strane poplatníka. K vráteniu preplatku dochádza v prípade, ak poplatník zaplatil viac, než bol povinný.

(4) Poplatníkom podľa § 3 zákona o správnych poplatkoch je právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá dala podnet na úkon alebo konanie. 

1. diel Vrátenie poplatku v plnej výške podľa § 10 ods. 1 zákona o správnych poplatkoch

(5) Podľa § 10 ods. 1 zákona o správnych poplatkoch správny orgán rozhodne o vrátení poplatku v plnej výške, ak sa nemohol vykonať úkon alebo uskutočniť konanie bez zavinenia poplatníka v lehote ustanovenej podľa osobitného predpisu alebo na základe žiadosti poplatníka, ak bol poplatok zaplatený bez toho, aby bol na to poplatník povinný, ak pri jednotlivých položkách v sadzobníku nie je ustanovené inak.

Vrátenie poplatku v plnej výške z vlastného podnetu orgánu FS

(6) V prípade, že orgán FS nemohol vykonať úkon alebo uskutočniť konanie bez zavinenia poplatníka v lehote ustanovenej podľa osobitného predpisu, rozhodne o vrátení poplatku v plnej výške podľa § 10 ods. 1 zákona o správnych poplatkoch z vlastného podnetu bez žiadosti poplatníka, ak pri jednotlivých položkách v sadzobníku nie je ustanovené inak.

(7) Osobitným predpisom v podmienkach orgánov FS je pri daňovom konaní zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“) a pri správnom konaní zákon č. 71/1967 Zb. o správnom konaní (správny poriadok) v znení neskorších predpisov.

(8) Na účely zákona o správnych poplatkoch sa lehota ustanovená osobitným predpisom považuje za zachovanú, ak v posledný deň lehoty orgán FS

• odovzdá spoplatnené vybavenie na poštovú prepravu,
• odošle spoplatnené vybavenie elektronicky podľa osobitného predpisu alebo
• odovzdá poplatníkovi spoplatnené vybavenie.

Príklad č.1

Poplatník podal dňa 16.4.2024 na orgán FS žiadosť o odklad platenia dane podľa § 57 daňového poriadku a zaplatil poplatok v sume 14 eur v zmysle položky 143 písm. a) sadzobníka. Orgán FS vydal rozhodnutie o povolení odkladu platenia dane (nejednalo sa o osobitne zložitý prípad) a odovzdal rozhodnutie na poštovú prepravu dňa 19.5.2024, tzn. po lehote ustanovenej v § 65 ods. 1 daňového poriadku (v menej zložitom prípade do 30 dní odo dňa začatia konania). Z dôvodu, že orgán FS uskutočnil konanie bez zavinenia poplatníka po lehote ustanovenej podľa osobitného predpisu (daňového poriadku), rozhodne o vrátení poplatku v plnej výške podľa § 10 ods. 1 zákona o správnych poplatkoch z vlastného podnetu bez žiadosti poplatníka.

(9) Inak je vrátenie poplatku upravené napr. v položke 1 sadzobníka. V poznámke k položke 1 je uvedené, že zaplatený poplatok sa vráti, ak sa obnova konania povolí alebo ak sa podnetu na preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania vyhovelo v plnom rozsahu. Znamená to, že orgán FS v prípade povolenia obnovy konania alebo vyhovenia podnetu na preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania v plnom rozsahu rozhodne o vrátení poplatku v zmysle ustanovenia § 10 ods. 1 zákona o správnych poplatkoch bez žiadosti poplatníka.

Príklad č.2

Poplatník (podnikateľ), podal elektronickými prostriedkami na orgán FS návrh na obnovu konania podľa § 75 daňového poriadku a zaplatil poplatok podľa položky 1 bod 2. sadzobníka v sume 200 eur. Orgán FS na základe návrhu poplatníka obnovu konania povolil. Pretože orgán FS obnovu konania povolil, pri vrátení poplatku bude postupovať podľa § 10 ods. 1 zákona o správnych poplatkoch v nadväznosti na poznámku k položke 1 sadzobníka a vydá rozhodnutie o vrátení poplatku podľa § 10 ods. 1 zákona o správnych poplatkoch bez žiadosti poplatníka. 

Vrátenie poplatku v plnej výške na základe žiadosti poplatníka 

(10) Ak bol poplatok zaplatený bez toho, aby bol na to poplatník povinný, správny orgán rozhodne o jeho vrátení v plnej výške podľa § 10 ods. 1 zákona o správnych poplatkoch len na základe žiadosti poplatníka, ak pri jednotlivých položkách v sadzobníku nie je ustanovené inak.

Príklad č.3

Obec požiadala elektronickými prostriedkami orgán FS o vydanie potvrdenia o stave osobného účtu podľa položky 143 písm. b) sadzobníka v sume 2,50 eur. Orgán FS vydal obci žiadané potvrdenie. Obec je podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona o správnych poplatkoch oslobodená od poplatkov, s výnimkou položky 10 a 11 sadzobníka, z uvedeného dôvodu nebola povinná poplatok za vykonaný úkon orgánu FS zaplatiť. Orgán FS rozhodne o vrátení poplatku v plnej výške na základe žiadosti obce podľa § 10 ods. 1 zákona o správnych poplatkoch. Nárok na vrátenie poplatku zaniká podľa § 10 ods. 11 zákona o správnych poplatkoch uplynutím troch rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom bol poplatok zaplatený.

Príklad č.4

Poplatník požiadal elektronickými prostriedkami orgán FS o povolenie úľavy zo sankcie z dôvodu uvedeného v § 157 ods. 1 písm. c) daňového poriadku a zaplatil poplatok podľa položky 144 písm. c) sadzobníka v sume 12,50 eur. Orgán FS nevyhovel žiadosti poplatníka a vydal oznámenie o nevyhovení žiadosti o povolenie úľavy zo sankcie podľa § 157 daňového poriadku. V nadväznosti na znenie položky 144 písm. c) sadzobníka je spoplatnené povolenie úľavy zo sankcie alebo odpustenie sankcie podľa § 157 daňového poriadku. V zmysle citovaného ustanovenia o povolení úľavy zo sankcie alebo o odpustení sankcie sa vydáva rozhodnutie. O nevyhovení žiadosti o povolenie úľavy zo sankcie alebo o odpustenie sankcie sa zašle poplatníkovi písomné oznámenie, v tomto prípade sa rozhodnutie nevydáva.

Nepovolenie úľavy zo sankcie je v tomto prípade dôvodom na vrátenie poplatku. Orgán FS rozhodne o vrátení poplatku podľa § 10 ods. 1 zákona o správnych poplatkoch z dôvodu, že poplatok bol zaplatený bez toho, aby bol na to poplatník povinný, avšak iba na základe žiadosti poplatníka. Nárok na vrátenie poplatku zaniká podľa § 10 ods. 11 zákona o správnych poplatkoch uplynutím troch rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom bol poplatok zaplatený. 

(11) Rovnako sa postupuje, ak poplatník požiada o odpustenie sankcie podľa § 157 daňového poriadku a orgán FS žiadosti nevyhovie alebo ak poplatník požiada podľa § 70 daňového poriadku o povolenie úľavy na dani alebo o odpustenie daňového nedoplatku na dani a orgán FS tejto žiadosti nevyhovie.

2. diel Vrátenie preplatku podľa § 10 ods. 2 zákona o správnych poplatkoch

(12) Podľa § 10 ods. 2 zákona o správnych poplatkoch orgán FS na základe žiadosti poplatníka rozhodne o vrátení sumy, o ktorú poplatník zaplatil viac, než bol povinný.

Príklad č.5

Poplatník požiadal orgán FS o odklad platenia dane podľa § 57 ods. 1 daňového poriadku a zaplatil poplatok vo výške 20 eur. Orgán FS na základe žiadosti vydal rozhodnutie o povolení odkladu platenia dane. Výška poplatku podľa položky 143 písm. a) sadzobníka je 14 eur, poplatník zaplatil viac než bol povinný a vznikol mu preplatok vo výške 6 eur. Orgán FS v zmysle § 10 ods. 2 zákona o správnych poplatkoch rozhodne o vrátení preplatku len na základe žiadosti poplatníka. Nárok na vrátenie preplatku zaniká podľa § 10 ods. 11 zákona o správnych poplatkoch uplynutím troch rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom bol poplatok zaplatený.

Príklad č.6

Poplatník podal na orgán FS žiadosť o vydanie potvrdenia o stave osobného účtu. Poplatník zaplatil poplatok vo výške 7 eur. Výška poplatku podľa položky 143 písm. b) je 5 eur. Orgán FS poplatníkovi vydal potvrdenie o stave osobného účtu, poplatníkovi vznikol preplatok vo výške 2 eurá. Poplatník požiadal orgán FS o vrátenie preplatku. Podľa § 10 ods. 9 zákona o správnych poplatkoch orgán FS rozhodnutie o vrátení preplatku nevydá, pretože suma, ktorá sa má vrátiť, neprevyšuje 2,50 eura. 

3. diel Vrátenie pomernej časti poplatku podľa § 10 ods. 5 zákona o správnych poplatkoch

(13) V zmysle § 10 ods. 5 zákona o správnych poplatkoch, ak sa úkon nevykonal alebo konanie sa neuskutočnilo z dôvodov na strane poplatníka, orgán FS môže na žiadosť poplatníka rozhodnúť o vrátení poplatku, najviac však vo výške 65 % zo zaplateného poplatku; ustanovenia odsekov 3 a 4 sa použijú primerane. Poplatok, ktorý sa má vrátiť, sa zaokrúhľuje na eurocenty nahor.

(14) K vráteniu pomernej časti poplatku dochádza najčastejšie v prípade späťvzatia podnetu na úkon alebo konanie. Dôsledkom späťvzatia podnetu na úkon alebo konanie poplatníkom je skutočnosť, že sa úkon nevykoná a konanie sa neuskutoční z dôvodov na strane poplatníka. Dôvody pre späťvzatie podnetu sú rôzne, najčastejšie poplatníci zoberú svoju žiadosť späť, ak majú v konaní predložiť rôzne doklady a náležitosti. Orgán FS musí vykonať pred vydaním rozhodnutia určité úkony ako napr. zaslať poplatníkovi výzvu na predloženie dokladov, potvrdení a pod., preto zákon ustanovil, že poplatok sa vráti maximálne vo výške 65 % zo zaplateného poplatku. To, v akej výške vráti orgán FS poplatok (do 65 %), je na jeho rozhodnutí. Výsledná výška vráteného poplatku musí prevyšovať 2,50 eura.

Príklad č.7

Poplatník požiadal orgán FS podľa § 57 daňového poriadku o povolenie platenia dane v splátkach a zaplatil poplatok podľa položky 143 písm. a) sadzobníka v sume 14 eur. Následne poplatník vzal svoje podanie späť skôr, ako bolo o ňom rozhodnuté. Znamená to, že sa konanie neuskutočnilo z dôvodov na strane poplatníka. Orgán FS môže na žiadosť poplatníka podľa § 10 ods. 5 zákona o správnych poplatkoch rozhodnúť o vrátení poplatku, najviac však vo výške 65 % zo zaplateného poplatku. Výsledná výška poplatku na vrátenie musí prevyšovať 2,50 eur podľa § 10 ods. 9 zákona o správnych poplatkoch. Nárok na vrátenie poplatku zaniká podľa § 10 ods. 11 zákona o správnych poplatkoch uplynutím troch rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom bol poplatok zaplatený. 

4. diel Minimálna suma poplatku alebo preplatku, ktorú je možné vrátiť podľa § 10 ods. 9 zákona o správnych poplatkoch

(15) Podľa § 10 ods. 9 zákona o správnych poplatkoch orgán FS rozhodnutie o vrátení poplatku alebo preplatku nevydá, ak suma, ktorá sa má vrátiť, neprevyšuje 2,50 eura. To neplatí, ak sa má vrátiť poplatok podľa ods. 1.

Príklad č.8

Poplatník/zahraničný subjekt podal elektronickými prostriedkami dňa 16.2.2024 žiadosť o vydanie potvrdenia o stave osobného účtu a súčasne uhradil poplatok vo výške 5,00 eur. Z dôvodu, že zahraničný subjekt podal žiadosť elektronickými prostriedkami, podľa § 6 ods. 2 zákona o správnych poplatkoch je sadzba poplatku 50 % z poplatku určeného podľa sadzobníka, tzn. 2,50 eura. Orgán FS vykonal úkon. Poplatníkovi vznikol preplatok vo výške 2,50 eura.

Dňa 14.3.2024 ten istý poplatník/zahraničný subjekt požiadal orgán FS o ďalší spoplatnený úkon, a to opäť o vydanie potvrdenia o stave osobného účtu, a súčasne uhradil poplatok vo výške 5,00 eur. Z dôvodu, že zahraničný subjekt podal žiadosť elektronickými prostriedkami, podľa § 6 ods. 2 zákona o správnych poplatkoch je sadzba poplatku 50 % z poplatku určeného podľa sadzobníka, tzn. 2,50 eura. Orgán FS vykonal úkon. Poplatníkovi vznikol ďalší preplatok vo výške 2,50 eura. 

Následne poplatník podal žiadosť o vrátenie preplatku vo výške 5,00 eur. Má orgán FS povinnosť vrátiť preplatok v uvedenom prípade?

Riešenie

Poplatník/zahraničný subjekt požiadal orgán FS o dva spoplatnené úkony, ktoré podliehajú správnemu poplatku. V oboch prípadoch zaplatil viac než bol povinný, vznikli mu dva preplatky vo výške 2 x 2,50 eura. Suma, ktorá sa môže vrátiť, za jednotlivý úkon podľa § 10 ods. 9 musí prevyšovať 2,50 eura. Orgán FS vznik preplatku posudzuje za každý úkon alebo konanie samostatne a nie spolu za viac spoplatnených úkonov alebo konaní, jednotlivé poskytnuté úkony a prípadné poplatky alebo preplatky sa nekumulujú. Orgán FS na základe žiadosti poplatníka o vrátenie preplatku vydá dve oznámenia o nevyhovení žiadosti o vrátenie preplatku podľa § 10 ods. 2 zákona o správnych poplatkoch.

Príklad č.9

Poplatník požiadal elektronickými prostriedkami orgán FS o vydanie potvrdenia o stave osobného účtu na účely žiadosti o štátnu sociálnu dávku a zaplatil poplatok vo výške 2,50 eur. Orgán FS poplatníkovi vydal požadované potvrdenie a následne poplatník požiadal o vrátenie poplatku vo výške 2,50 eur. Má orgán FS povinnosť na základe žiadosti vrátiť poplatok, ktorý neprevyšuje 2,50 eura?

Riešenie

Podľa § 4 ods. 3 písm. a) zákona o správnych poplatkoch od poplatkov sú oslobodené úkony súvisiace s vykonávaním všeobecne záväzných právnych predpisov o sociálnom zabezpečení vrátane dôchodkového zabezpečenia a nemocenského zabezpečenia, štátnych sociálnych dávok, atď. Vydanie potvrdenia o stave osobného účtu na účely žiadosti o štátnu sociálnu dávku je v zmysle citovaného ustanovenia úkonom oslobodeným od poplatkov. Podľa § 10 ods. 9 zákona o správnych poplatkoch správny orgán rozhodnutie o vrátení poplatku alebo preplatku nevydá, ak suma, ktorá sa má vrátiť, neprevyšuje 2,50 eura. To však neplatí, ak sa má vrátiť poplatok podľa § 10 ods. 1 zákona o správnych poplatkoch, čo znamená, že v prípadoch, v ktorých upravuje vrátenie poplatku § 10 ods. 1 citovaného zákona sa poplatok vráti aj keď neprevyšuje 2,50 eur. V tomto prípade bol poplatok zaplatený bez toho, aby bol na to poplatník povinný. Orgán FS na základe žiadosti poplatníka vydá rozhodnutie o vrátení poplatku podľa § 10 ods. 1 zákona o správnych poplatkoch na sumu 2,50 eura.

5. diel Zaokrúhľovanie poplatku podľa § 6a zákona o správnych poplatkoch

(16) Podľa § 6a zákona o správnych poplatkoch sa vypočítaný poplatok zaokrúhli, s presnosťou na eurocenty tak, že ak suma prevyšujúca celé číslo je

• menšia ako 50, poplatok sa zaokrúhli na celé euro nadol,
• rovná 50, poplatok sa nezaokrúhli,
• väčšia ako 50, poplatok sa zaokrúhli na pol eura nadol.

Toto zaokrúhľovanie sa nepoužije, ak ide o prepočet meny euro na cudziu menu a naopak (§ 7 ods. 9 zákona o správnych poplatkoch).

(17) Zaokrúhľovanie poplatku sa vzťahuje na poplatok znížený podľa § 6 ods. 2 zákona o správnych poplatkoch, ak sa úkony a konania vykonávajú na základe návrhu podaného elektronickými prostriedkami alebo prostredníctvom poštového podniku vykonávajúceho činnosť osvedčujúcej osoby (ďalej len „osvedčujúca osoba“) a ak tento zákon pri jednotlivých položkách sadzobníka neustanovuje inak, sadzba poplatku je 50 % z poplatku určeného podľa sadzobníka; v týchto prípadoch sa však poplatok znižuje najviac o 50 eur. Ak sú súčasťou návrhu prílohy, uplatní sa znížená sadzba poplatkov podľa prvej vety len vtedy, ak sú tieto prílohy v elektronickej podobe. 

(18) Konečnú sumu poplatku je potrebné vypočítať aplikáciou ustanovenia § 6 ods. 2 zákona o správnych poplatkoch, znížená sadzba poplatku o 50% z poplatku určeného podľa sadzobníka pri všetkých poskytovaných službách orgánmi FS je zaokrúhlená suma, preto vypočítaný poplatok podľa § 6 ods. 2 citovaného zákona nie je potrebné zaokrúhľovať podľa § 6a zákona o správnych poplatkoch.

Príklad č.10

Poplatník podal elektronickými prostriedkami na orgán FS žiadosť o povolenie úľavy zo sankcie podľa § 157 daňového poriadku. Povolenie úľavy zo sankcie alebo odpustenie sankcie podlieha poplatku podľa položky 144 písm. c) sadzobníka vo výške 25 eur. Žiadosť bola podaná elektronickými prostriedkami, preto sadzba poplatku podľa § 6 ods. 2 zákona o správnych poplatkoch je 50% z poplatku určeného podľa sadzobníka. Vypočítaný poplatok je 50% zo sumy 25 eur = 12,50 eur. Podľa § 6a písm. b) zákona o správnych poplatkoch, ak suma prevyšujúca celé číslo je rovná 50, poplatok sa nezaokrúhli, tzn. znížená výška poplatku je aj zároveň zaokrúhlená suma poplatku 12,50 eur. 

Príklad č.11

Poplatník (podnikateľ) podal návrh na obnovu konania podľa § 75 daňového poriadku elektronickými prostriedkami. Ak návrh na obnovu konania podáva fyzická osoba oprávnená na podnikanie, podlieha poplatku podľa položky 1 bodu 2 sadzobníka vo výške 250 eur. Znížená sadzba poplatku o 50% zo sumy 250 eur je suma 125 eur. V tomto prípade sa však poplatok znižuje podľa § 6 ods. 2 prvej vety, časť za bodkočiarkou najviac o 50 eur. Výsledná suma poplatku po znížení je 250 eur – 50 eur = 200,00 eur.

6. diel Spoločné, zrušovacie a záverečné ustanovenia

(19) Tento metodický pokyn nadobúda účinnosť dňa 15. mája 2025. 

Originál metodického pokynu si prečítate na tomto odkaze.

Zdroj: financnasprava.sk