Národná rada Slovenskej republiky dňa 3. októbra 2024 schválila zákon č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (ďalej len „zákon“). V čl. XI zákona s účinnosťou 31. decembra 2024 sa mení a dopĺňa zákon č. 235/2012 Z. z. o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 235/2012 Z. z.“).

Zmeny a doplnenia sa týkajú nasledovných oblastí:

• Vymedzenie regulovanej osoby
  V § 3 ods. 1 písm. a) piatom bode zákona č. 235/2012 Z. z. sa do existujúceho regulovaného odvetvia farmácie dopĺňa nový regulátor Štátny ústav pre kontrolu liečiv (ďalej len „ŠÚKL“). Rozširuje sa rozsah oprávnení v oblasti farmácie o oprávnenie vydané ŠÚKL, tzn. regulovanou osobou sa stáva aj osoba,  ktorá má oprávnenie na výkon činnosti v oblasti farmácie na základe povolenia vydaného ŠÚKL. 

V § 3 ods. 1 písm. a) jedenástom bode zákona č. 235/2012 Z. z. sa zavádza nové regulované odvetvie výroby výrobkov z ropy a jej chemického spracovania na základe živnostenského oprávnenia. Nové regulované odvetvie sa do zákona č. 235/2012 Z. z. zavádza v nadväznosti na proces transformácie solidárneho príspevku na vnútroštátne opatrenie. 

V zmysle prechodného ustanovenia § 16 zákona č. 235/2012 Z. z. za regulovanú osobu podľa cit. zákona sa považuje osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá má:

• • k 1. januáru 2025 oprávnenie na výkon činnosti v oblasti farmácie na základe povolenia vydaného ŠÚKL, alebo ktorá má oprávnenie na výkon činnosti v oblasti výroby výrobkov z ropy a jej chemického spracovania na základe živnostenského oprávnenia, alebo ktorá túto činnosť vykonáva na základe oprávnenia alebo povolenia vydaného v inom členskom štáte Európskej únie a štáte, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore a predpokladá, že bude tieto činnosti vykonávať celé odvodové obdobie.
    Takejto regulovanej osobe vzniká povinnosť:
    • platiť odvod, počnúc odvodovým obdobím, ktorým je január 2025, ak jej výsledok hospodárenia za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie pred 1. januárom 2025 dosiahol aspoň sumu základu odvodu podľa § 4 ods. 2 zákona č. 235/2012 Z. z. (tzn. 3 000 000 eur). Za bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie sa považuje účtovné obdobie pred 1. januárom 2025, za ktoré vznikla povinnosť zostaviť riadnu účtovnú závierku a  predložiť ju spolu s daňovým priznaním v lehote do 31. decembra 2024;
    • doručiť písomné oznámenie správcovi odvodu do konca odvodového obdobia, ktorým je január 2025.
  • oprávnenie na výkon činnosti v oblasti farmácie na základe povolenia vydaného ŠÚKL alebo oprávnenie na výkon činnosti v oblasti výroby výrobkov z ropy a jej chemického spracovania na základe živnostenského oprávnenia, alebo ktorá túto činnosť vykonáva na základe oprávnenia alebo povolenia vydaného v inom členskom štáte Európskej únie a štáte, ktorý je zmluvnou  stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, nevykázala výsledok hospodárenia pred 1. januárom 2025 a predpokladá, že bude tieto činnosti vykonávať celé odvodové obdobie.
    Takejto regulovanej osobe vzniká povinnosť:
    • platiť odvod, počnúc odvodovým obdobím, ktorým je január 2025, ak jej odhad  predpokladaného výsledku hospodárenia za účtovné obdobie, ktoré začalo bezprostredne pred 1. januárom 2025, dosiahol aspoň sumu základu odvodu podľa § 4 ods. 2 zákona č. 235/2012 Z. z. (tzn. 3 000 000 eur);
    • doručiť písomné oznámenie správcovi odvodu do konca odvodového obdobia, ktorým je január 2025. 
• Základ odvodu
  V § 5 ods. 6 zákona č. 235/2012 Z. z. sa základ odvodu upravuje o novú odpočítateľnú položku „výnos štátneho dlhopisu“. Základ odvodu podľa § 5 ods. 1 a 2 zákona č. 235/2012 Z. z. sa pred vynásobením koeficientom podľa § 5 ods. 5 cit. zákona zníži o výnos štátneho dlhopisu. Tzn. výnos štátneho dlhopisu  sa nezahŕňa do základu osobitného odvodu z podnikania v regulovaných odvetviach.

Sumu výnosu štátneho dlhopisu regulovaná osoba uvedie v oznámeniach k osobitnému odvodu z podnikania v regulovaných odvetviach.

• Sadzba odvodu
  V § 6 písm. b) zákona č. 235/2012 Z. z. sa zavádza nová sadzba 0,01576 pre regulovanú osobu, ktorá vykonáva činnosť v oblasti podľa § 3 ods. 1 písm. a) štvrtého bodu cit. zákona (elektronických  komunikácií na základe všeobecného povolenia alebo individuálneho práva na používanie čísel alebo frekvencií udeleného Úradom pre reguláciu elektronických komunikácií a poštových služieb podľa osobitného predpisu), alebo ktorá túto činnosť vykonáva na základe oprávnenia alebo povolenia vydaného v inom členskom štáte Európskej únie a štáte, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore.

V § 6 písm. c) zákona č. 235/2012 Z. z. sa zavádza sadzba 0,025 pre regulovanú osobu, ktorá vykonáva činnosť v oblasti podľa § 3 ods. 1 písm. a) jedenásteho bodu cit. zákona (výroby výrobkov z ropy a jej chemické spracovanie na základe živnostenského oprávnenia), alebo ktorá túto činnosť vykonáva na základe oprávnenia alebo povolenia vydaného v inom členskom štáte Európskej únie a štáte, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore.

Podľa prechodného ustanovenia § 16 zákona č. 235/2012 Z. z. sadzba odvodu podľa § 6 písm. b) a c) cit. zákona v znení účinnom od 31. decembra 2024 sa prvýkrát použije na odvodové obdobie patriace do účtovného obdobia, ktoré začína po 31. decembri 2024.

Pre úplnosť uvádzame, že sadzba odvodu podľa:

• • § 6 písm. a) zákona č. 235/2012 Z. z. v znení účinnom od 31. decembra 2023 sa od 1. januára 2025 znižuje na 0,0208, pričom táto znížená sadzba odvodu sa prvýkrát použije na odvodové obdobie pariace do účtovného obdobia, ktoré začína po 31. decembri 2024 (§ 15 ods. 7 cit. zákona);
  • § 6 písm. b) zákona č. 235/2012 Z. z. v znení účinnom od 31. decembra 2024 sa od 1. januára 2040 znižuje na 0,00363, pričom táto znížená sadzba odvodu sa prvýkrát použije na odvodové obdobie patriace do účtovného obdobia, ktoré začína po 31. decembri 2039 (§ 16 ods. 7 cit. zákona).

V nadväznosti na vyššie uvedené zmeny a doplnenia v zákone č. 235/2012 Z. z. Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky určilo nový vzor tlačív oznámení k osobitnému odvodu z podnikania v regulovaných odvetviach s označením OZNRO32v25, OZNRO83v25 a OZNRO91v25. Oznámenia OZNRO32v25 a  OZNRO83v25 regulovaná osoba podľa § 16 zákona č. 235/2012 Z. z. prvýkrát použije za odvodové obdobie, ktorým je január 2025. Oznámenie OZNRO91v25 regulovaná osoba podľa § 16 zákona č. 235/2012 Z. z. prvýkrát použije na zúčtovanie odvodov za odvodové obdobia patriace do účtovného obdobia 2025.

Originál informácie si prečítate na tomto odkaze.

Zdroj: financnasprava.sk