Cieľom tohto informačného materiálu je správne posúdenie hybridného vozidla pre účely úpravy ročnej sadzby dane z motorových vozidiel a jeho uvádzanie v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel podľa zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení účinnom od 1.1.2025 (ďalej „zákon o dani z motorových vozidiel“).

Predmetom dane z motorových vozidiel podľa zákona o dani z motorových vozidiel je motorové vozidlo a prípojné vozidlo (ďalej „vozidlo“) kategórie L, M, N, O, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie podľa § 2 Obchodného zákonníka alebo na činnosti, z ktorých plynúce príjmy sú predmetom dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov v zdaňovacom období. To znamená, že predmetom dane je každé vozidlo kategórie L, M, N a O, ktoré má pridelené evidenčné číslo v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie.

V závislosti od kategórie vozidla sú ročné sadzby dane z motorových vozidiel uvedené v prílohách č. 1, 1a, 1b, 1c, 1d, 1e zákona o dani z motorových vozidiel, pričom pri ich určení sa vychádza zo základu dane.

Základom dane pri osobnom vozidle je zdvihový objem valcov motora v cm3 uvedený v osvedčení o evidencii časť I a osvedčení o evidencii časť II (ďalej „doklad vozidla“). Osobným vozidlom sa na účely zákona o dani z motorových vozidiel rozumie vozidlo kategórie L a M1.

Základom dane pre vozidlo kategórie N1 je jeho najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť v tonách a počet náprav podľa dokladu vozidla (údaj uvedený na riadku č. 32 dokladu vozidla).

Určenú ročnú sadzbu dane daňovník ďalej upravuje podľa veku vozidla (uvedené neplatí pre vozidlá kategórie „O“), a u vozidlách ako sú:

• hybridné motorové vozidlo,
• motorové vozidlo s pohonom na stlačený zemný plyn (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG),
• motorové vozidlo na vodíkový pohon,

si následne ročnú sadzba dane ešte zníži o 50 %, pričom od 1.1.2025 sa zníženie môže aplikovať už len na vozidlá kategórie L, M1 a N1 (do 31.12.2024 sa 50 % zníženie ročnej sadzby dane viazalo pre vozidlá kategórie L, M a N).

Označenie hybridného motorového vozidla:

• HEV – Hybrid Electric Vehicle - označenie hybridného elektrického vozidla, ktoré nie je plug-in,
• PHEV – Plug-in Hybrid Electric Vehicle - označenie plug-in hybridného elektrického vozidla, batéria tohto vozidla môže byť nabíjaná pripojením na externý zdroj elektrickej energie. 

Hybridným motorovým vozidlom je vozidlo, ktoré využíva dva rôzne zásobníky energie a pohon zabezpečuje cez dva rôzne meniče energie. Obidva energetické zdroje využíva v závislosti na jazdných podmienkach a s využitím výhod, ktoré poskytujú obe palivá.

V Osvedčení o evidencii vozidla časť II. na riadku 18 Druh paliva/zdroj energie, z ktorého daňovník pri  výpočte dane z motorových vozidiel vychádza, môžu byť zapísané rôzne kombinácie v prípade hybridného motorového vozidla, napr. BENZÍN +HEV, BENZÍN+PHEV, NAFTA+HEV, NAFTA+PHEV a ďalšie.

Daňovník, ktorému u hybridného vozidla vznikla povinnosť podať daňové priznanie k dani z motorových  vozidiel, pri výpočte dane z motorových vozidiel vychádza z dátumu prvej evidencii vozidla (vek vozidla), kategórie vozidla, ročnej sadzby dane upravenej podľa veku vozidla (§ 7 ods.1, resp. ods. 3 ) a následne upravenú ročnú sadzbu dane ešte zníži o 50 % v prípade, ak ide hybridné vozidlo (§ 7 ods. 2). Výkon motora v kW na riadku 07 daňového priznania k dani z motorových vozidiel sa pri hybridnom vozidle neuvádza.

V daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel daňovník vypĺňa riadok 01, v prípade potreby riadok 02, ďalej riadok 03, riadok 06, riadok 07, riadok 09 a 10, ďalej riadok 11, 12, 13, 14 a 15. V prípade, ak ide o hybridné vozidlo, pri ktorom je možné 50% zníženie ročnej sadzby dane daňovník označuje riadok 16. Následne riadok 17, v prípade potreby riadok 18, ak bolo vozidlo používané v kombinovanej doprave, riadky 19, 20, 21, 22 a vozidlo sa zahrnie aj do celkového počtu vozidiel v daňovom priznaní na riadku 35 a do celkovej dane za všetky vozidlá z daňového priznania na riadku 36.

Otázka č. 1
Uplatní sa 50 % zníženie ročnej sadzby dane v prípade vozidla kategórie M1 s druhom paliva BA 95 B + LPG
v daňovom priznaní za rok 2025?
Odpoveď
V prípade kombinácie benzín a LPG nejde o hybridné vozidlo, ide o dvojpalivové vozidlo. Z uvedeného dôvodu, u vozidla sa vykoná iba úprava ročnej sadzby dane podľa veku vozidla - neuplatní sa 50 % zníženie ročnej sadzby dane.

Otázka č. 2
Vozidlo kategórie M1 so zdvihovým objemom 2 300 cm3 a na riadku č. 18 uvedený druh paliva/zdroj energie BENZÍN+LPG+HEV. Dátum prvej evidencie 25.09.2021. Spĺňa vozidlo podmienku hybridného vozidla a ako sa vyplní daňové priznanie k dani z motorových vozidiel?
Odpoveď
Ide o hybridné vozidlo, preto ročná sadzba dane upravená najprv podľa veku vozidla sa následne zníži o 50%  pre hybridné motorové vozidlo. Ročná sadzba dane podľa prílohy č. 1 je 180 eur. Počas zdaňovacieho obdobia 2025 sa vozidlo radí do rozpätia viac ako 36 mesiacov ale menej ako 72 mesiacov počnúc dátumom prvej evidencie, preto ročná sadzba dane sa zvýši o 10 % (198 eur) a následne sa upraví znížením o 50 % pre hybridné vozidlo, čo je 99 eur.

Vozidlo Vzor vyplnenia daňového priznania v prípade hybridného vozidla:

Originál informácie si prečítate na tomto odkaze.

Zdroj: financnasprava.sk