Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky vydalo dňa 4.4.2024 Opatrenie č. 73/2024 Z. z., ktorým ustanovilo sumy základnej náhrady za každý 1 km jazdy podľa § 7 ods. 2 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o cestovných náhradách), a to nasledovne:

S účinnosťou od 1.5.2024 bola ustanovená suma základnej náhrady za každý 1 km jazdy vo výške

• pre jednostopové vozidlá a trojkolky 0,075 eura,
• pre osobné cestné motorové vozidlá 0,265 eura.

Sumy základnej náhrady za každý 1 km jazdy stanovené pre zamestnancov podľa zákona o cestovných náhradách ovplyvňujú aj daňové výdavky fyzickej osoby s príjmami podľa § 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o dani z príjmov), a to v týchto prípadoch:

1.Poskytovanie cestovných náhrad zamestnancom na pracovnej ceste podľa § 19 ods. 2 písm. d) zákona o dani z príjmov

Daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 2 písm. d) zákona o dani z príjmov sú aj cestovné náhrady poskytnuté zamestnancom do výšky, na ktorú vzniká nárok podľa zákona o cestovných náhradách.

Podľa § 7 ods. 1 zákona o cestovných náhradách patrí zamestnancovi základná náhrada za každý 1 km jazdy, ak zamestnanec pri pracovnej ceste použije na základe písomnej dohody so zamestnávateľom cestné motorové vozidlo okrem cestného motorového vozidla poskytnutého zamestnávateľom.

Daňovým výdavkom je teda suma základnej náhrady za každý 1 km jazdy vyplatená zamestnancovi podľa zákona o cestovných náhradách, ktorá je od 1.5.2024 vo výške

• 0,075 eura, ak zamestnanec použije na pracovnej ceste jednostopové vozidlo, alebo trojkolku,
• 0,265 eura, ak zamestnanec použije na pracovnej ceste osobné cestné motorové vozidlo.

2.Výdavky fyzickej osoby s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 19 ods. 2 písm. e) bodu 1 zákona o dani z príjmov, ak vykonávajú činnosť v inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonávajú

Fyzická osoba vykonávajúca podnikateľskú alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, ktorá dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, môže do daňových výdavkov zahrňovať výdavky (náklady) vynaložené v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva, najviac vo výške ustanovenej pre zamestnancov podľa zákona o cestovných náhradách. Ak na cestovanie využije vlastné osobné motorové vozidlo nezaradené do obchodného majetku, môže si uplatniť do daňových výdavkov okrem výdavkov za spotrebované pohonné látky aj výdavky (náklady) do výšky základnej náhrady za každý jeden km jazdy podľa zákona o cestovných náhradách, a to v prípade, ak vozidlo nebolo u tohto daňovníka zaradené do obchodného majetku v predchádzajúcich obdobiach.

Ak teda fyzická osoba s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti využije na cestovanie do iného miesta, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva, svoje vlastné osobné motorové vozidlo nezaradené do obchodného majetku (ktoré nemala zaradené v obchodnom majetku ani v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach), môže si do daňových výdavkov uplatniť od 1.5.2024 okrem výdavkov na spotrebu PHL aj základnú náhradu za každý jeden km jazdy, a to

• 0,075 eura, ak použije na cestovanie jednostopové vozidlo alebo trojkolku,
• 0,265 eura, ak použije na cestovanie osobné cestné motorové vozidlo.

Základnú náhradu za každý 1 km jazdy si môže uplatniť fyzická osoba s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti iba v prípade, ak neuplatňuje výdavky na spotrebu pohonných látok vo forme paušálnych výdavkov do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok podľa § 19 ods. 2 písm. e) druhého bodu zákona o dani z príjmov.

Daňovník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky na spotrebu pohonných hmôt podľa § 19 ods. 2 písm. e) bodu 2 zákona o dani z príjmov vo výške 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok, nemôže uplatniť do daňových výdavkov základnú náhradu za každý km jazdy.

Originál informácie si prečítate na tomto odkaze.

Zdroj: financnasprava.sk