V preddavkovom období začínajúcom od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024, t. j. od 1.4.2025 do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania za rok 2025, t. j. do 31.3.2026 sa platia preddavky na daň z príjmov fyzickej osoby podľa poslednej známej daňovej povinnosti vypočítanej zo základu dane uvedeného v daňovom priznaní za rok 2024.

Poslednou známou daňovou povinnosťou sa podľa § 34 ods. 5 zákona o dani z príjmov (ďalej „zákona“) rozumie daň vypočítaná:

• zo základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona zníženého o odpočet daňovej straty uvedeného v riadku č. 55 daňového priznania typ B za rok 2024,
• pri použití sadzby dane vo výške 19 %.

Z takto vypočítanej dane – poslednej známej daňovej povinnosti sa určí výška štvrťročných alebo mesačných preddavkov.

Ak takto vypočítaná posledná známa daňová povinnosť:

• bude menšia alebo rovná 5 000 eur, daňovník nie je povinný platiť preddavky.
• presiahne 5 000 eur a nepresiahne 16 600 eur, daňovník je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň, a to vo výške jednej štvrtiny poslednej známej daňovej povinnosti (splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka).
• presiahne 16 600 eur, daňovník je povinný platiť mesačné preddavky na daň, a to vo výške jednej dvanástiny poslednej známej daňovej povinnosti (splatné do konca každého kalendárneho mesiaca).

Vypočítané preddavky na daň sa zaokrúhľujú matematicky s presnosťou na dve desatinné miesta, pričom sa pri výpočte uplatní postupné zaokrúhľovanie.

Výška preddavkov na daň vypočítaných z poslednej známej daňovej povinnosti sa až do konca preddavkového obdobia nemení.

Správca dane oznamuje daňovníkovi, ktorý podal daňové priznanie, výšku a splatnosť preddavkov na daň splatných po lehote na podanie daňového priznania, a to najneskôr do päť dní pred splatnosťou preddavku na daň. Výnimkou sú prípady, ak správca dane na základe rozhodnutia určil daňovníkovi platenie preddavkov na daň inak.

Otázky

Otázka č. 1 – Daňovník nemá povinnosť platiť preddavky

Daňovník dosiahol za zdaňovacie obdobie roka 2024 len príjmy z podnikania, na r. 55 daňového priznania typ B za rok 2024 vykázal základ dane vo výške 17 450 eur. Z daňového priznania za rok 2023 mu nevznikla povinnosť platiť preddavky na daň a nemal predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024.Vzniká mu povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?

Odpoveď

Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti: 17 450 * 19 % = 3 315,50 eura.

Nakoľko posledná známa daňová povinnosť je nižšia ako 5 000 eur, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025, t. j. od 1. apríla 2025 do 31. marca 2026 (ak nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025).

Otázka č. 2 – Mesačný platiteľ preddavkov

Daňovník vykázal v daňovom priznaní za rok 2024 základ dane z príjmov z podnikania na r. 55 daňového priznania typ B vo výške 98 000 eur. Iné príjmy nemal. Z daňového priznania za rok 2023 mu nevznikla povinnosť platiť preddavky na daň. Daňovník nemal predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024. Vzniká mu povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?

Odpoveď

Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti: 98 000 * 19 % = 18 620 eur

Výpočet preddavkov na daň: 18 620 / 12 = 1 551,6666 po zaokrúhlení 1 551,67 eura mesačne. Nakoľko posledná známa daňová povinnosť vypočítaná zo základu dane z daňového priznania za rok 2024 presiahla 16 600 eur, daňovník je povinný platiť mesačné preddavky na daň vo výške 1 551,67 eura (od 1. apríla 2025 do 31. marca 2026, ak nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025). Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho mesiaca. Prvý mesačný preddavok je splatný 30.apríla 2025 a posledný mesačný preddavok je splatný 31.marca 2026 (ak nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025).

Otázka č. 3 – Samostatne hospodáriaci roľník s príjmami z prenájmu

Daňovník v podanom daňovom priznaní za rok 2024 ako samostatne hospodáriaci roľník vykázal na riadku 55 daňového priznania typ B základ dane z príjmov z podnikania vo výške 25 400 eur. Dosiahol aj príjmy z prenájmu nehnuteľnosti vo výške 7 800 eur. Daňovník nemal predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024. Vzniká mu povinnosť platiť preddavky v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?

Odpoveď

Do základu dane na výpočet poslednej známej daňovej povinnosti sa nezahŕňajú príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov.

Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti: 25 400 * 19 % = 4 826 eur

Nakoľko posledná známa daňová povinnosť je nižšia ako 5 000 eur, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025, t. j. od 1. apríla 2025 do 31.marca 2026 (ak daňovník nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025).

Otázka č. 4 – Zmena výšky štvrťročných preddavkov v roku 2025

Daňovník na základe podaného daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2023 mal povinnosť platiť štvrťročné preddavky vo výške 1 850 eur štvrťročne v preddavkovom období začínajúcom v roku 2024. Daňovník za zdaňovacie obdobie roka 2024 dosiahol len príjmy z podnikania a na riadku 55 daňového priznania typ B za rok 2024 vykázal základ dane z príjmov z podnikania vo výške 35 600 eur. Daňovník nemal predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024. Akým spôsobom platí preddavky v roku 2025? 

Odpoveď

Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti: 35 600 * 19 % = 6 764 eur

Výpočet preddavkov na daň: 6 764 / 4 = 1 691 eur štvrťročne. Štvrťročné preddavky vypočítané z daňového priznania za rok 2023 vo výške 1 850 eur mal daňovník platiť do 31.marca.2025 (prvý štvrťročný preddavok splatný 31.marca.2025).

Štvrťročné preddavky vypočítané z daňového priznania za rok 2024 vo výške 1 691 eur platí v preddavkovom období, ktoré začalo 1.apríla 2025, t. j. počnúc platbou II. štvrťročného preddavku splatného 30.júna 2025 a platí ich do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2025, t .j. do 31.marca 2026 (ak nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025). Sumu rozdielu vo výške 159 eur (1 850 - 1 691) je možné započítať na úhradu ďalšieho preddavku (napr. už na úhradu preddavku splatného 30.júna 2025), alebo daňovník môže požiadať o jeho vrátenie, ak sa tak rozhodne.

Otázka č. 5 – Živnostník s príjmami z prenájmu nehnuteľnosti

Daňovník mal za zdaňovacie obdobie roku 2024 príjem zo živnosti, z ktorého vykázal na riadku 55 daňového priznania typ B základ dane 27 450 eur. Okrem toho na r. 65 vykázal základ dane z prenájmu nehnuteľnosti vo výške 3 500 eur. V daňovom priznaní za rok 2024 si uplatnil aj daňový bonus na dve vyživované deti vo výške 1 200 eur. Z daňového priznania za rok 2023 mu nevznikla povinnosť platiť preddavky na daň a nemal predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024. Vzniká mu povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?

Odpoveď

Do základu dane na výpočet poslednej známej daňovej povinnosti sa nezahŕňajú príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov. Výšku poslednej známej daňovej povinnosti neovplyvňuje (neznižuje) ani výška daňového bonusu na vyživované dieťa podľa § 33 zákona.

Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti: 27 450 * 19% = 5 215,50 eura

Výpočet preddavkov na daň: 5 215,50 / 4 = 1 303,875 eura, po zaokrúhlení 1 303,88 eura štvrťročne

Nakoľko posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 eur, daňovník má povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške 1 303,88 eura. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka. Štvrťročné preddavky vypočítané z daňového priznania za rok 2024 vo výške 1 303,88 eura daňovník začne platiť v preddavkovom období, ktoré začalo 1. apríla 2025, t. j. počnúc platbou II. štvrťročného preddavku splatného 30.júna 2025 a platí ich do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2025, t .j. do 31.marca 2026 (ak si nepredĺži lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025). 

Otázka č. 6 – Daňovník s príjmami zo zamestnania, z podnikania a z prenájmu nehnuteľnosti

Daňovník v daňovom priznaní za rok 2024 vykázal základ dane zo závislej činnosti 18 140 eur (§ 5 zákona), základ dane z príjmov z podnikania 5 390 eur (§ 6 ods. 1 zákona) uvedený na riadku na riadku 55 daňového priznania a vykázal aj základ dane z prenájmu nehnuteľnosti vo výške 4 130 eur (§ 6 ods. 3 zákona). Z daňového priznania za rok 2023 mu nevznikla povinnosť platiť preddavky na daň. Vznikne mu povinnosť platiť preddavky v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?

Odpoveď

Do základu dane na výpočet poslednej známej daňovej povinnosti sa nezahŕňajú príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona a ani príjmy z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov.

Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti: 5 390 * 19 % = 1 024,10 eura

Nakoľko posledná známa daňová povinnosť je nižšia ako 5 000 eur, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025, t. j. od 1. apríla 2025 do 31.marca 2026 (ak daňovník nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025).

Otázka č. 7 – Daňovník s príjmami zo zamestnania a použitia diela (uzatvorená dohoda o nezrážaní dane)

Daňovník v podanom daňovom priznaní za rok 2024 vykázal základ dane zo závislej činnosti 16 140 eur (§ 5 zákona).V roku 2024 dosiahol aj príjmy z použitia diela podľa § 6 ods. 4 zákona vo výške 19 320 eur, pri ktorých uzatvoril dohodu o nezrážaní dane a zdaňuje ich cez daňové priznanie. Z daňového priznania za rok 2023 mu nevznikla povinnosť platiť preddavky na daň. Vznikne mu povinnosť platiť preddavky v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?

Odpoveď

Nakoľko povinnosť platiť preddavky neovplyvňujú príjmy zo závislej činnosti a ani príjmy z použitia diela podľa § 6 ods. 4 zákona, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025, t. j. od 1. apríla 2025 do 31. marca 2026 (ak si daňovník nepredĺži lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025).

Otázka č. 8 – Daňovník s príjmami zo zamestnania a s príjmami z predaja nehnuteľnosti

Daňovník v daňovom priznaní za rok 2024 vykázal základ dane z príjmov zo závislej činnosti (§ 5 zákona) vo výške 15 420 eur a základ dane z príjmov z predaja nehnuteľnosti (§ 8 zákona) vo výške 35 620 eur (§ 8 zákona). Vznikne mu povinnosť platiť preddavky v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?

Odpoveď

Nakoľko daňovník v roku 2024 dosiahol len príjmy zo zamestnania podľa § 5 zákona a ostatné príjmy podľa § 8 zákona, nemá povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025.

Otázka č. 9 – Daňovník s príjmami z podnikania a s príjmami z nepeňažnej výhry

Daňovník v daňovom priznaní typ B za rok 2024 vykázal na riadku č. 55 základ dane z príjmov z podnikania (§ 6 zákona) vo výške 32 000 eur a vykázal základ dane z ostatných príjmov podľa § 8 zákona (nepeňažná výhra - automobil) vo výške 15 260 eur. Z podaného daňového priznania za rok 2023 mu nevznikla povinnosť platiť preddavky. Daňovník nemá predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024. Vznikne mu povinnosť platiť preddavky v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?

Odpoveď

Do základu dane na výpočet poslednej známej daňovej povinnosti sa nezahŕňajú príjmy podľa § 8 zákona (nepeňažná výhra - automobil).

Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti: 32 000 * 19 % = 6 080 eur

Výpočet preddavkov: 6 080/ 4 = 1 520 eur štvrťročne

Nakoľko posledná známa daňová povinnosť presiahla 5 000 eur, daňovník bude platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške 1 520 eur. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka. Štvrťročné preddavky vypočítané z daňového priznania za rok 2024 vo výške 1 520 eur začne platiť v preddavkovom období, ktoré začalo 1. apríla 2025, počnúc platbou II. štvrťročného preddavku splatného 30. júna 2025 a platí ich do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2025, t. j. do 31.marca 2026 (ak si nepredĺži lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025).

Otázka č. 10 – Príjmy zo živnosti vykonávanej v Nemecku

Daňovník dosahoval v roku 2024 príjmy zo živnosti vykonávanej v Nemecku na základe slovenského živnostenského oprávnenia, pričom mu v Nemecku vznikla stála prevádzkareň. Tieto príjmy zdanil v Nemecku v súlade s nemeckou daňovou legislatívou a článkom 7 Zmluvy medzi Československou socialistickou republikou a Spolkovou republikou Nemecka o zamedzení dvojakého zdanenia v odbore daní z príjmu a z majetku (uverejnená pod č. 18/1984 Zb.). Ako daňový rezident SR zahrnul uvedené príjmy do daňového priznania za rok 2024 podanom do konca marca 2025 a vykázal základ dane z príjmov z podnikania na r. 55 daňového priznania typ B vo výške 36 000 eur. Iné príjmy nemal. Vzniká mu povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025?

Odpoveď

Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti: 36 000 * 19 % = 6 840 eur

Výpočet preddavkov na daň: 6 840 / 4 = 1 710 eur štvrťročne

Nakoľko posledná známa daňová povinnosť vypočítaná zo základu dane z daňového priznania za rok 2024 presiahla 5 000 eur, daňovník je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške 1 710 eur (v preddavkovom období od 1. apríla 2025 do 31.marca 2026). Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka. 

V dôsledku zmeny výpočtu poslednej známej daňovej povinnosti od 1.1.2020 povinnosť platiť preddavky na daň v nasledujúcom preddavkovom období môže vzniknúť aj daňovníkom, ktorým v roku 2024 plynuli zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona aj zo zdrojov v zahraničí, a ktorí budú zamedzovať dvojitému zdaneniu týchto príjmov na riadku 97, 98 daňového priznania metódou vyňatia príjmov. K uvedenému môže dôjsť aj v prípade, že takíto daňovníci nebudú mať žiadne ďalšie zdaniteľné príjmy (okrem príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona zo zdrojov v zahraničí, ktoré vynímajú zo zdanenia) a ktorých daň na úhradu je 0 eur. V takomto prípade daňovníci môžu postupovať podľa ustanovenia § 34 ods. 4 zákona o dani z príjmov a požiadať správcu dane o určenie platenia preddavkov na daň inak.

Otázka č. 11 – Vplyv predĺženia lehoty na podanie daňového priznania na platenie preddavkov

Daňovník mal na základe podaného daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku 2023 povinnosť platiť štvrťročné preddavky vo výške 1 350 eur v preddavkovom období začínajúcom v roku 2024. Na základe podaného oznámenia do 31.marca 2025 si predĺžil lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024 do 30.júna 2025. Na riadku 55 daňového priznania typ B za rok 2024, vykázal základ dane z príjmov z podnikania vo výške 22 600 eur. Akým spôsobom platí preddavky v roku 2025?

Odpoveď

Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti: 22 600 * 19 % = 4 294 eur

Štvrťročné preddavky vypočítané z daňového priznania za rok 2023 vo výške 1 350 eur daňovník platí do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 (do 30.júna 2025), v roku 2025 teda platí I. štvrťročný preddavok splatný 31.marca 2025 vo výške 1 350 eur a II. štvrťročný preddavok splatný 30.júna 2025 vo výške 1 350 eur.

Nakoľko posledná známa daňová povinnosť vypočítaná z daňového priznania za rok 2024 je nižšia ako 5 000 eur, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025, od 1. júla 2025 do 31. marca 2026 (ak nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2025). Daňovník môže počnúc 1.júlom.2025 požiadať správcu dane o vrátenie zaplatených preddavkov (za I. a II. štvrťrok 2025). Ak daňovník nepožiada o ich vrátenie, v podanom daňovom priznaní za rok 2025 ich započíta na úhradu dane za rok 2025.

Otázka č. 12 - Príjmy zo zamestnania v kombinácii s príjmami z vytvorenia diela

Daňovník, ktorý bol počas roku 2024 zamestnaný, dosiahol v roku 2024 aj príjem z vytvorenia diela podľa § 6 ods. 2 a) zákona vo výške 10 360 eur. V podanom daňovom priznaní za rok 2024 vykázal základ dane z príjmov zo závislej činnosti (§ 5) 26 600 eur a základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona vo výške 10 360 eur Vzniká mu povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025? 

Odpoveď

Nakoľko sa do základu dane určeného na výpočet poslednej známej daňovej povinnosti nezahŕňajú príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona a posledná známa daňová povinnosť vypočítaná zo základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona nepresiahne sumu 5 000 eur (10 360* 19%= 1968,4) daňovník nemá povinnosť platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období začínajúcom v roku 2025.

Pre zjednodušenie výpočtu preddavkov na daň z príjmov bola na webovom sídle Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky sprístupnená Daňová kalkulačka na výpočet preddavkov pre fyzické osoby v roku 2025, v časti /Elektronické služby/Verejne dostupné elektronické služby/Daňové kalkulačky/Daňové kalkulačky na výpočet preddavkov pre fyzické osoby v roku 2025.

Originál informácie si prečítate na tomto odkaze.

Zdroj: financnasprava.sk