Program

Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ich postavenie, štruktúra, princípy, definície

• Postavenie zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, prednosť pred domácim zákonom o dani z príjmov a súčasne neuplatniteľnosť zmluvy bez opory v domácom zákone (napr. dividendy).
• V rámci štruktúry zmluvy - jej rozčlenenie podľa obsahu t.j. všeobecné definície, druhy príjmov, zamedzenie dvojitého zdanenia, špeciálne ustanovenia a záverečné ustanovenia.
• Výklad základných pojmov. Odlišnosti v rôznych bilaterálnych zmluvách a dopad na zdanenie.
• Určenie rezidencie fyzickej a právnickej osoby v prípade konfliktu dvojitej rezidencie.
• Posúdenie vzniku stálej prevádzkarne pomocou zásad uvedených v Komentári k Modelovej daňovej zmluve OECD z príjmov a z majetku.
• Zaradenie príjmov podľa druhov do jednotlivých článkov zmluvy a určenie krajiny, ktorá má právo na jeho zdanenie.
• Rozlišovanie platieb za licenčné poplatky a platieb za služby.
• Informácie o praktickej výmene daňových informácií medzi oboma krajinami.
  
  
  

Spôsob používania 2 právnych dokumentov - zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a zákona o dani z príjmov

• Zákon o dani z príjmov - ustanovenie, že medzinárodné zmluvy pri splnení podmienok majú prednosť pred zákonom - aplikácia ustanovenia. Posudzovanie úhrad rezidentom SR do zahraničia - postup uplatňovania uvedených právnych noriem. Výber správnej bilaterálnej zmluvy na základe určenia rezidencie
• Použitie zákona o dani z príjmov na posúdenie, či SR má oporu v domácom zákone v § 16
• Zdroj príjmov daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou.
• Zaradenie príjmu podľa príslušného článku v konkrétnej bilaterálnej zmluve, na základe ktorého sa určí krajina s právom na zdanenie príjmu
• Zabezpečenie dane, zrážka dane resp. úhrada brutto príjmov - do zahraničia
• Postup rezidenta pri zdaňovaní svojich celosvetových príjmov v SR.
• Spôsob používania právnych dokumentov - zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a zákona o dani z príjmov obsahuje: postup, ako, kedy a na základe akých ustanovení je potrebné použiť domáci zákon a kedy zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia vzhľadom na to, že zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia majú prednosť pred zákonom o dani z príjmov. Následne budú vysvetlené kritériá, podľa ktorých vzniká povinnosť "domácemu" daňovníkovi zabezpečiť resp. zraziť daň pri úhradách do zahraničia.
  
  

Aplikácia zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia a zákona o dani z príjmov vo vzťahu k rezidentom členských krajín EÚ - osobitné zaobchádzanie, rekapitulácia, súvislý príklad, daňové priznanie

• Smernice EÚ, ktoré ovplyvňujú právo krajiny na zdanenie príjmu určeného zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia.
• Nepoužiteľnosť príslušných článkov zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia - prednosť smerníc EÚ pred textom konkrétnej bilaterálnej zmluvy.
• Smernice EÚ týkajúce sa uplatňovania zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia zapracované v zákone o dani z príjmov.
• Rekapitulácia najdôležitejších postupov pri uplatňovaní zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia - zo všetkých seminárov.
• Súvislý príklad, na ktorom budú ilustrované niektoré prípady zo všetkých seminárov.
  Vyplnenie daňového priznania.

Aplikácia zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia a zákona o dani z príjmov vo vzťahu k rezidentom členských krajín EÚ- osobitné zaobchádzanie:
Vstupom SR do EÚ sa zmenilo používanie tých článkov zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, pri ktorých platí Smernica EÚ. Napriek tomu, že články Dividendy, Úroky a Licenčné poplatky sa v zmluvách naďalej nachádzajú, pri úhradách rezidentovi členskej krajiny EÚ sa nimi neriadime. Podobné výnimky sú zakotvené aj v zákone o dani z príjmov.