Zmeny v zákone o dani z príjmov účinné od 1.1.2020 priniesli zásadné zmeny v platení preddavkov na daň z príjmov právnických osôb. Dotýkajú sa minimálnej hranice na platenie preddavkov na daň a spôsobu výpočtu dane na účely určenia preddavkov na daň v nadväznosti na sadzbu dane vo výške 15 % pre daňovníkov s celkovými príjmami/výnosmi neprevyšujúcimi sumu 100 000 eur.

1. Zvýšenie minimálnej hranice na platenie preddavkov na daň od 1.1.2020

Zvyšuje sa minimálna hranica na účely platenia preddavkov na daň zo sumy 2 500 eur platnej do konca roku 2019 na sumu 5 000 eur platnú od 1.1.2020.

To znamená, že od roku 2020 daňovník:

1. nie je povinný platiť preddavky na daň - ak jeho daň na účely určenia preddavkov na daň nepresiahla sumu 5 000 eur
2. platí preddavky na daň štvrťročne - ak jeho daň na účely určenia preddavkov na daň presiahla sumu 5 000 eur
3. platí preddavky na daň mesačne (rovnako ako do konca roku 2019) – ak daň na účely určenia preddavkov na daň presiahla sumu 16 600 eur.

2. Platenie preddavkov na daň z príjmov právnických osôb

Zákon o dani z príjmov v § 42 osobitne upravuje platenie preddavkov na daň:

POZOR – ZMENA:

• do konca roku 2019 sa preddavky na daň vypočítali zo základu dane zníženého o daňovú stratu pri použití sadzby dane platnej v tom zdaňovacom období, na ktoré boli preddavky na daň platené, a takto vypočítaná daň sa ďalej znížila o úľavy na dani, zápočet dane zaplatenej v zahraničí a daň vybranú zrážkou podľa § 43 odpočítavanú ako preddavok na daň;

• od roku 2020 sa preddavky na daň vypočítajú odlišne – postupom nepriaznivejším pre daňovníka, pričom ak ide o preddavky na daň platené:

1. do lehoty na podanie daňového priznania – vychádza sa zo základu dane uvedeného v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím (t. j. za rok 2018), zníženého o daňovú stratu pri použití sadzby dane uvedenej v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, ktoré predchádza zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú preddavky na daň platené (za rok 2018) a takto vypočítaná daň sa zníži len o úľavy na dani;
2. po lehote na podanie daňového priznania – a to zo základu dane zníženého o daňovú stratu pri použití sadzby dane platnej v bezprostredne predchádzajúcom zdaňovacom období, na ktoré sú preddavky na daň platené (za rok 2019) a takto vypočítaná daň sa zníži o úľavy na dani.

2.1 výpočet preddavkov na daň v roku 2019 po lehote na podanie daňového priznania v roku 2019 (apríl – december 2019)

Daňovník v daňovom priznaní za rok 2018 vykázal nasledovné údaje:

• v roku 2019 po lehote na podanie daňového priznania bol daňovník povinný podľa § 42 ods. 7 zákona o dani z príjmov platiť preddavky na daň štvrťročne vo výške 975 eur (3 900 : 4 = 975 eur).

2.2 výpočet preddavkov na daň v roku 2020 do lehoty na podanie daňového priznania v roku 2020 (január až marec 2020)

Daňovník v daňovom priznaní za rok 2018 vykázal nasledovné údaje:

• v roku 2020 do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 bude daňovník povinný podľa § 42 ods. 6 zákona o dani z príjmov účinného od 1.1.2020 platiť preddavky na daň štvrťročne vo výške 2 100 eur (8 400 : 4 = 2 100 eur).

2.3 výpočet preddavkov na daň po lehote na podanie daňového priznania v roku 2020 (apríl – december 2020)

a/ v roku 2020 po lehote na podanie daňového priznania nebude daňovník povinný podľa § 42 ods. 7 zákona o dani z príjmov platiť preddavky na daň, nakoľko daň nepresiahla sumu 5 000 eur;

b/ tu je potrebné poukázať na zmenu, ktorá nastala pri výpočte dane na účely platenia preddavkov na daň:

• napriek platnej sadzbe dane v roku 2020 u daňovníkov s celkovými výnosmi/príjmami v sume neprevyšujúcej hranicu 100 000 eur za rok 2019, sa na účely výpočtu preddavkov na daň použije sadzba dane platná v predchádzajúcom zdaňovacom období, t. j. 21 %, nakoľko daňovník ešte nevie s určitosťou povedať, či jeho výnosy za rok 2020 budú nižšie ako 100 000 eur,
• daňovník však preddavky na daň v roku 2020 po lehote na podanie daňového priznania za rok 2019 platiť nebude, nakoľko daň na riadku 1110 daňového priznania nepresiahla sumu 5 000 eur.

Prehľad zmien schválených v zákone o dani z príjmov a zákone o dani z pridanej hodnoty bude obsahom prednášky dňa 16.1.2020 „Novely zákonov o dani z pridanej hodnoty a dani z príjmov od 1. 1. 2020“ pod vedením lektoriek: JUDr. Alena Zuzíková a Ing. Mária Murínová.

Článok pre Vás pripravila:
Ing. Zdenka Kováčová, manažérka pre projekty