Jednou z mnohých oblastí, ktorá má vplyv na zisťovanie základu dane je aj oblasť transferového oceňovania, t. j. zisťovania rozdielu v ocenení obchodných transakcií (kontrolovaných transakcií podľa zákona o dani z príjmov) oproti oceneniu, ktoré by sa použilo v porovnateľných transakciách medzi nezávislými osobami.

Právny základ pojmu „kontrolovaná transakcia“ pri zisťovaní základu dane z príjmov PO je potrebné podrobiť skúmaniu ohľadom cien a podmienok voči cenám a podmienkam v porovnateľných transakciách, ktoré by boli použité medzi nezávislými osobami, a je vymedzený v § 2 písm. ab) zákona o dani z príjmov (ďalej len “ZDP”)..

Ministerstvo financií SR dňa 30. decembra 2021, na svojom webovom  sídle publikovalo Usmernenie  č. MF/017160/2021-72 k postupu pri posudzovaní kontrolovaných transakcií, ktoré nájdete tu: 

https://www.mfsr.sk/files/archiv/81/Usmernenie.pdf

Prehľad uvedeného Usmernenia z 30.12.2021:

Účelom transferového oceňovania je určovanie cien medzi závislými osobami v kontrolovaných transakciách s potenciálnou možnosťou presunu (transferu) ziskov za účelom vyhýbania sa plateniu daní.

Vychádzajúc z uvedeného účelu, potom za kontrolovanú transakciu:

1/ sa považujú predovšetkým rôzne druhy transakcií s hmotným majetkom a nehmotným majetkom, finančné transakcie, vnútroskupinové služby, dohody o príspevkoch na náklady alebo transakcie spojené s podnikovými reštrukturalizáciami a iné, pričom:

• aspoň jedna z osôb je daňovník s príjmami podľa § 6 ZDP (príjmy z podnikania z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu) alebo
• právnická osoba, ktorá dosahuje zdaniteľný príjem (výnos) z činnosti alebo z nakladania s majetkom,

2/ sa nepovažuje všeobecne:

• závislá činnosť, z ktorej príjmy sú príjmami podľa § 5 ZDP, a to bez ohľadu na to, či je vykonávaná zamestnancom závislej osoby, spoločníkom alebo konateľom (všetky druhy peňažných alebo nepeňažných príjmov, ktoré sú u spoločníkov zdaňované ako príjem zo závislej činnosti), nepodliehajú na strane spoločnosti, u ktorej sú tieto príjmy spoločníkov nákladovou položkou úprave na účely § 17 ods. 5 ZDP,

• prenájom, z ktorého plynú príjmy podľa § 6 ods. 3 ZDP (príjem z prenájmu nehnuteľností FO), ak ide o nehnuteľnosť nezaradenú do obchodného majetku a nájomcom je fzyická osoba, ktorá túto nehnuteľnosť využíva len na osobné účely

Rovnaký výklad k posudzovaniu kontrolovaných transakcií sa uplatňuje aj u mikrodaňovníka podľa § 2 písm. w) ZDP.

Bližší výklad uvedeného usmernenia a ďalších ustanovení zákona o dani z príjmov bude poskytnutý dňa 18. januára 2022 na online webinári: “Daňové priznanie k dani z príjmov PO za rok 2021 s vyplnením nového tlačiva daňového priznania” pod vedením lektora Ing. Petra Horniačka - vedúci oddelenia dane z príjmov Ministerstva financií SR.

Páčil sa Vám článok? Chcete sa pravidelne dozvedieť viac aktuálnych informácií zo sveta účtovníctva, daní či miezd? Zaujíma Vás názor odborníkov na danú problematiku?

Prihláste sa na odber nášho newslettera a už nezmeškáte ani jeden článok! Dostanete ho priamo do Vašej emailovej schránky.

* Vyplnením emailu a kliknutím na tlačítko vyjadrujete aktívny a dobrovoľný súhlas so zasielaním reklamných emailov a súhlas na správu, spracovanie a uchovanie uvedenej e-mailovej adresy spoločnosti SFÉRA, a.s., so sídlom Karadžičova 2, 811 08 Bratislava, Slovenská republika, IČO: 35 757 736, zapísanej v Obchodnom registri Okresného súdu Bratislava I, oddiel: Sa, vložka č. 1979/B na marketingový účel po dobu organizovania kurzov, školení a konferencií.

Ako chránime Vaše osobné údaje sme spísali do dokumentov Ochrana osobných údajov a Obchodné podmienky.