Zmena v použití sadzby dane 15 % za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 1.1.2021

Sumu 100 000 €, ako hranicu zdaniteľných príjmov (výnosov) nahradila odvolávka na osobitný predpis, ktorým je § 4 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p., t. j. 15 % sadzbu dane bude môcť využiť daňovník, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) neprevyšujúce sumu 49 790 €.

Zároveň platí, že aj keď ide o rovnakú hranicu ako pri definícii mikrodaňovníka v § 2 písm. w) zákona o dani z príjmov, na účely použitia zníženej sadzby dane 15 % nemusí ísť zároveň aj o daňovníka, ktorý bude využívať status mikrodaňovníka.

Z prechodného ustanovenia § 52zzi ods. 20 ZDP vyplýva, že ustanovenie § 15 písm. a) druhého bodu a tretieho bodu  a § 15 písm. b) prvého bodu podbodu 1a. ZDP v časti, ktorá ustanovuje výšku zdaniteľných príjmov (výnosov), v znení účinnom od 1.1.2021, sa prvýkrát použije v zdaňovacom období, ktoré začne najskôr 1.1.2021, t. j. pri podaní daňového priznania za toto zdaňovacie obdobie v roku 2022, príp. v roku 2021, ak pôjde o kratšie zdaňovacie obdobie.

Mechanizmus uplatnenia sadzby dane v daňovom priznaní

Uplatnenie sadzby dane 15 % v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2021 sa vykoná prostredníctvom nového riadku 560 – Úhrn zdaniteľných príjmov, od ktorého výšky (do 49 790 €) sa odvíja možnosť uplatnenia sadzby dane z príjmov vo výške 15 %, ak tento úhrn neprevyšuje sumu 49 790 €. Ak suma v riadku 560 je vyššia ako 49 790 €, uvedie sa v riadku 550 sadzba dane 21 %.

Úhrn zdaniteľných príjmov sa vypočíta z tabuliek pomocných výpočtov na uvedenie výsledku hospodárenia, v závislosti od typu daňovníka a účtovnej sústavy, a to:

• C1 (riadok 6), alebo C2 (riadok 6), ak ide o neziskové organizácie alebo
• F (riadok 1), ak ide o podnikateľský subjekt účtujúci v sústave PÚ, alebo
• G1 (riadok 1) upraveného o položky vzťahujúce sa k výnosom z tabuľky G3 (riadok 2 a 3) alebo tabuľky G2 (riadok 1), ak ide o podnikateľský subjekt vykazujúci výsledok hospodárenia podľa IAS/IFRS, znížený o tie príjmy (výnosy), ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené
• a z tabuľky H (riadok 2 až 10 stĺpca 1), ak ide o daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou.

Vzhľadom na to, že sadzba dane sa uplatňuje v závislosti od výšky úhrnu zdaniteľných príjmov vstupujúcich do základu dane v príslušnom zdaňovacom období, je potrebné dôkladne posudzovať rôzne druhy príjmov (výnosov) vo vzťahu k zdaniteľným príjmom (výnosom), nakoľko nie všetky druhy zdaniteľných príjmov vstúpili do výsledku hospodárenia, alebo vstupujú do výsledku hospodárenia v rôznom čase a pod. V nasledujúcej tabuľke uvádzame vzťah rôznych druhov príjmov (výnosov) k ich zaradeniu do úhrnu zdaniteľných príjmov, resp. všeobecne k ich posúdeniu ako zdaniteľného príjmu (výnosu):

(Pre zväčšenie tabuľky kliknite TU.)

Aj otázkou, v ktorých prípadoch sa na daňovníka/právnickú osobu vzťahuje možnosť, použitia zníženej sadzby dane pri podaní daňového priznania za rok 2021 sa budeme zaoberať na našom online webinári: „Prierez zákonom o dani z príjmov so zameraním na PO a právny stav platný pre rok 2021“, pod vedením skúseného lektora Ing. Petra Horniačka, dňa 28.9.2021

Článok pre Vás pripravil: Ing. Peter Horniaček – špecialista na daň z príjmov, vedúci oddelenia dane z príjmov Ministerstva financií SR, lektor odborných seminárov a autor mnohých článkov a publikácii.

Páčil sa Vám článok? Chcete sa pravidelne dozvedieť viac aktuálnych informácií zo sveta účtovníctva, daní či miezd? Zaujíma Vás názor odborníkov na danú problematiku?

Prihláste sa na odber nášho newslettera a už nezmeškáte ani jeden článok! Dostanete ho priamo do Vašej emailovej schránky.

* Vyplnením emailu a kliknutím na tlačítko vyjadrujete aktívny a dobrovoľný súhlas so zasielaním reklamných emailov a súhlas na správu, spracovanie a uchovanie uvedenej e-mailovej adresy spoločnosti SFÉRA, a.s., so sídlom Karadžičova 2, 811 08 Bratislava, Slovenská republika, IČO: 35 757 736, zapísanej v Obchodnom registri Okresného súdu Bratislava I, oddiel: Sa, vložka č. 1979/B na marketingový účel po dobu organizovania kurzov, školení a konferencií.

Ako chránime Vaše osobné údaje sme spísali do dokumentov Ochrana osobných údajov a Obchodné podmienky.