19/DZPaU/2023/I

Informácia o novele zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (Zákon č. 205/2023 Z. z. o zmene a doplnení niektorých zákonov v súvislosti s reformou stavebnej legislatívy)  

Národná rada Slovenskej republiky dňa 9.5.2023 schválila zákon č. 205/2023 Z. z. o zmene a doplnení niektorých zákonov v súvislosti s reformou stavebnej legislatívy (ďalej len „zákon č. 205/2023 Z. z.“).

Zámerom uvedeného zákona je zosúladiť osobitné právne predpisy so schválenými zákonmi v oblasti územného plánovania a výstavby a uvádzať v osobitných predpisoch pojmy a postupy zavedené po reforme stavebnej legislatívy.

Podľa článku XXXII zákona č. 205/2023 Z. z. dochádza s účinnosťou od 1.4.2024 k zmene a doplneniu niektorých ustanovení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“), pričom zmeny majú prevažne legislatívno - technický charakter.

Zákon č. 205/2003 Z. z. mení znenie poznámky pod čiarou k odkazu 59b), v ktorom pôvodné znenie poznámky odkazovalo na zákon č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v znení neskorších predpisov (ďalej len „stavebný zákon“) a príkladmo uvádza odkaz na ustanovenie § 4 zákona č. 282/2015 Z. z. o vyvlastňovaní pozemkov a stavieb a o nútenom obmedzení vlastníckeho práva k nim a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

Znenie poznámky pod čiarou k odkazu 106) pôvodne odkazujúce na stavebný zákon sa nahrádza odkazom na § 2 zákona č. 201/2022 Z. z. o výstavbe v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o výstavbe“) a na vyhlášku Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 323/2010 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia stavieb.

V § 22 ods. 2 písm. b) v druhom bode zákona o dani z príjmov sa rozširuje znenie druhého bodu vymedzujúce stavby, ktoré nie sú na účely zákona o dani z príjmov považované za odpisovaný hmotný majetok. Podľa nového znenia § 22 ods. 2 písm. b) druhého bodu zákona o dani z príjmov nie sú odpisovaným hmotným majetkom drobné stavby na poľnohospodárske účely, na lesnícke účely alebo na poľovnícke účely107) a jednoduché stavby na poľnohospodárske účely, na lesnícke účely alebo na poľovnícke účely, 107a) ak ich zastavaná plocha nepresahuje 30 m2 a výška 5 m a okrem oplotení107) slúžiacich na zabezpečovanie lesnej výroby a poľovníctva.

Nové znenie poznámky pod čiarou k odkazu 107) odkazuje na Prílohu č. 2 k zákonu o výstavbe, ktorá vymedzuje jednotlivé drobné stavby, ich zmeny a drobné stavebné práce a zároveň uvádza stavby, ktoré nie sú považované za drobné stavby. Na účely zákona o výstavbe sa drobnou stavbou rozumie stavba, konštrukcia a s nimi súvisiace drobné stavebné práce, alebo jej zmena, ktoré spravidla plnia doplnkovú funkciu k hlavnej stavbe a nemôžu podstatne ovplyvniť svoje okolie (§ 2 ods. 3 zákona o výstavbe).

Nová poznámka pod čiarou k odkazu 107a) odkazuje na Prílohu č. 3 ods. 1 písm. a) štvrtý bod k zákonu o výstavbe, ktorá definuje, že jednoduchými stavbami na poľnohospodárske účely, na lesnícke účely alebo na poľovnícke účely sú stavby nepodpivničené s jedným nadzemným podlažím do 150 m2 zastavanej plochy a do 8 m výšky na poľnohospodárske účely, na lesnícke účely alebo na poľovnícke účely okrem stavieb na ustajnenie a chov zvierat. 

Na účely zákona o výstavbe sa jednoduchou stavbou rozumie stavba alebo stavebná konštrukcia, ktoré ani ako hlavné stavby nemajú výrazný vplyv na svoje okolie (§ 2 písm. 4 zákona o výstavbe).

Za účelom zjednotenia pojmov používaných v zákone o dani z príjmov s novou stavebnou legislatívou sa v § 22 ods. 9 písm. c) tohto zákona slová „na predčasné užívanie“ nahrádzajú slovami „predčasného užívania“ a slová „dočasného užívania stavby na skúšobnú prevádzku“ sa nahrádzajú slovami „skúšobnej prevádzky“. Ďalej sa nad slovom „úrad“ nahrádza odkaz 107) odkazom 111c) a slovo „rozhodnutie“ sa nahrádza slovami „osvedčenie stavby“. 

Poznámky pod čiarou k odkazom 111a) a 111b) pôvodne odkazujúce na ustanovenia stavebného zákona a nová poznámka pod čiarou k odkazu 111c) majú nasledovné znenie:
Poznámka pod čiarou k odkazu 111a) odkazuje na § 43 zákona o výstavbe vymedzujúci podmienky povolenia predčasného užívania stavby.
Poznámka pod čiarou k odkazu 111b) odkazuje na § 42 zákona o výstavbe vymedzujúci podmienky povolenia skúšobnej prevádzky.
Nová poznámka pod čiarou k odkazu 111c) odkazuje na § 5 zákona o výstavbe vymedzujúci pôsobnosť Úradu pre územné plánovanie a výstavbu Slovenskej republiky.

V § 26 ods. 6 zákona o dani z príjmov nad slovom „stavieb“, v § 29 ods. 1 nad slovom „úpravy“ a v prílohe č. 1 nad slovom „predpisom“ sa odkaz „107)“ nahrádza odkazom „120aaa)“. Poznámka pod čiarou k odkazu 120aaa) odkazuje na § 2 zákona o výstavbe, ktorý definuje základné pojmy v oblasti stavieb, budov, susedných pozemkov a susedných stavieb.

Za § 52zzu zákona o dani z príjmov sa vkladá nové prechodné ustanovenie § 52zzv účinné od 1.4.2024, podľa ktorého sa na účely uplatnenia daňových odpisov budovy a stavby, pri ktorých bolo podľa stavebného zákona v znení účinnom do 31.3.2024 konanie začaté a právoplatne ukončené, a budovy a stavby, pri ktorých sa postupuje v súlade s osobitným predpisom (158) a pri ktorých dochádza po 31.3.2024 k zmene vymedzenia charakteru stavby, sa považujú za budovy a stavby podľa stavebného zákona v znení účinnom do 31.3.2024.

Poznámka pod čiarou k odkazu (158) odkazuje na § 65 ods. 3 zákona o výstavbe, v zmysle ktorého sa na konania začaté a právoplatne neskončené do 31.3.2024 vzťahuje stavebný zákon

V nadväznosti na uvedené sa po 1.4.2024 na účely uplatňovania daňových odpisov podľa zákona o dani z príjmov za budovu a stavbu podľa stavebného zákona bude považovať taká budova alebo stavba, pri ktorej bolo:

• konanie začaté a právoplatne ukončené podľa stavebného zákona, a
• konanie začaté podľa stavebného zákona a právoplatne neskončené do 31.3.2024 a pri ktorej dochádza po 31.3.2024 k zmene vymedzenia charakteru stavby.

Pri budovách a stavbách, pri ktorých sa postupuje podľa stavebného zákona, sa aj po 31.3.2024 na účely daňového odpisovania vychádza z charakteru stavby vymedzenej v stavebnom zákone, t. j. na daňové účely sa pri takýchto budovách a stavbách nebude ani po 1.4.2024 postupovať podľa zákona o výstavbe a nebude dochádzať k zmene charakteru stavby podľa zákona o výstavbe (napr. zmena drobnej stavby určenej podľa stavebného zákona na jednoduchú stavbu podľa zákona o výstavbe).

Pri budovách a stavbách, pri ktorých bolo konanie začaté po 1.4.2024 podľa zákona o výstavbe, sa na účely uplatnenia odpisov podľa zákona o dani z príjmov vychádza z charakteru stavby podľa zákona o výstavbe.

Podľa článku LX zákona č. 205/2023 Z. z. nadobúda tento zákon účinnosť 15.6.2023 okrem vybraných ustanovení, pričom článok XXXIII nadobúda účinnosť 1.4.2024.

Kompletné znenie si môžete prečítať TU.

Zdroj: Finančné riaditeľstvo SR

Páčila sa Vám novinka? Chcete sa pravidelne dozvedieť viac aktuálnych informácií zo sveta účtovníctva, daní či miezd? Zaujíma Vás názor odborníkov na danú problematiku?

Prihláste sa na odber nášho newslettera a už nezmeškáte ani jeden článok! Dostanete ho priamo do Vašej emailovej schránky.

* Vyplnením emailu a kliknutím na tlačidlo vyjadrujete aktívny a dobrovoľný súhlas so zasielaním reklamných emailov a súhlas na správu, spracovanie a uchovanie uvedenej e-mailovej adresy spoločnosti SFÉRA, a.s., so sídlom Karadžičova 2, 811 08 Bratislava, Slovenská republika, IČO: 35 757 736, zapísanej v Obchodnom registri Okresného súdu Bratislava I, oddiel: Sa, vložka č. 1979/B na marketingový účel po dobu organizovania kurzov, školení a konferencií.

Ako chránime Vaše osobné údaje sme spísali do dokumentov Ochrana osobných údajov a Obchodné podmienky.