Na webinári dňa 9.12.2021 sa budeme zaoberať jednak legislatívnou úpravou zákona o dani z príjmov platnou pre rok 2021, ale aj zmenami, ktoré nadobudnú účinnosť od 1.1.2022. V tomto smere dávame do pozornosti najmä platnú úpravu týkajúcu sa:

1/ výdavkov/nákladov na testovanie zamestnancov – ktoré sú upravené v zákone č. 7/2020 Z. z. nasledovne:

• v ustanovení 24ab ods. 1 zákona č. 67/2020 Z. z., podľa ktorého počas obdobia pandémie sú daňovým výdavkom podľa § 19 ZDP aj výdavky/náklady na testovanie na ochorenie COVID-19 vrátane výdavkov/nákladov súvisiacich so zabezpečením testovania,
• obdobie pandémie stále trvá,
• ide o výdavky/náklady vynaložené:
• zamestnávateľom na zamestnanca, vrátane testovania blízkej osoby žijúcej so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ale aj
• daňovníkom s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (t. j. SZČO) na testovanie tohto daňovníka vrátane testovania blízkej osoby žijúcej s daňovníkom v spoločnej domácnosti, a 
• daňovníkom na testovanie fyzických osôb, ktoré vykonávajú činnosť pre daňovníka v mieste jeho podnikania, a
• v súlade s § 24ab ods. 2 zákona č. 67/2020 Z. z., suma na úhradu výdavkov zamestnanca, vrátane nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi zamestnávateľom, na účely vykonania testovania na ochorenie COVID-19 vrátane testovania blízkej osoby žijúcej so zamestnancom v spoločnej domácnosti (§ 115 až § 117 Občianskeho zákonníka), nie je počas obdobia pandémie predmetom dane zamestnanca podľa § 5 ZDP.

2/ superodpočtu na investície do Priemyslu 4.0 – ktorý bol schválený zákonom č 408/2021 Z. z., ktorým sa novelizuje aj zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, pričom zavádza nový zaujímavý nástroj daňového zvýhodnenia, odpočet výdavkov/nákladov na investície do tzv. Priemyslu 4.0, a to už s účinnosťou od 1.1.2022. Pre tie podnikateľské subjekty, ktoré v najbližších rokoch plánujú realizovať investície podobných kvalít, stojí za pozornosť oboznámiť sa s týmto nástrojom, ktorého zámerom je:

• podpora investícií s vyššou pridanou hodnotou, t. j. produktívnych investícií s previazaním na priemysel 4.0,
• odpočet vo výške ustanoveného percenta z tohto daňového výdavku, pričom výška tohto percenta sa odvíja od hodnoty, ktorú sa rozhodne daňovník preinvestovať počas obdobia investičného plánu v mil. EUR a od jeho výšky vyjadrenej v %,
• odpočet/výdavkov nákladov na investície si daňovník môže uplatniť počas celej doby odpisovania tohto majetku, najviac však počas 10 zdaňovacích období,
• odpočet výdavkov/nákladov na investície realizuje daňovník na základe investičného plánu, ktorý vypracuje na fixne stanovené obdobie štyroch ZO; v prípade daňovníka, ktorého zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, musí byť investičný plán vypracovaný na roky 2022-2025, a v tomto období by mala byť investícia aj realizovaná,
• daňovník si môže zvoliť rozsah preinvestovania priemernej hodnoty investícií počas obdobia investičného plánu v dvoch pásmach, t. j. 700 %, resp. 1 400 %, pričom priemernou hodnotou investícií je aritmetický priemer výdavkov/nákladov vynaložených na obstaranie hmotného majetku uvedeného v prílohe č. 3 a počítačového programu (softvér), vrátane technického zhodnotenia vykonaného na tomto majetku, ktorý bol zároveň zaradený do užívania alebo do obchodného majetku počas 3 zdaňovacích období (2019 – 2021) bezprostredne predchádzajúcich zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom podľa investičného plánu daňovník deklaruje začiatok realizácie produktívnych investícií,
• kvalitatívne parametre investície do tzv. Priemyslu 4.0 sú definované ako investície do výrobného a logistického systému skladajúceho sa zo zariadení, strojov, prídavných zariadení, automatizačnej a komunikačnej techniky, vrátane  počítačového programu (softvér) pre riadenie výrobných a logistických procesov, spôsobilého v reálnom čase vymieňať, spracovávať a archivovať digitalizované údaje, s cieľom poskytnúť informácie na identifikáciu a optimalizáciu výrobného procesu a logistického procesu.

Pozývame Vás dňa 9.12.2021 na webinár „Daň z príjmov právnických osôb 2021, zmeny 2021 a 2022“, na ktorom zosumarizujeme platnú legislatívnu úpravu zákona o dani z príjmov k 31. 12. 2021 a oboznámime Vás s novými zmenami platnými od 1.1.2021, pod vedením lektora Ing. Petra Horniačka z Ministerstva financií SR.

Článok pre Vás pripravil: Ing. Peter Horniaček

Páčil sa Vám článok? Chcete sa pravidelne dozvedieť viac aktuálnych informácií zo sveta účtovníctva, daní či miezd? Zaujíma Vás názor odborníkov na danú problematiku?

Prihláste sa na odber nášho newslettera a už nezmeškáte ani jeden článok! Dostanete ho priamo do Vašej emailovej schránky.

* Vyplnením emailu a kliknutím na tlačítko vyjadrujete aktívny a dobrovoľný súhlas so zasielaním reklamných emailov a súhlas na správu, spracovanie a uchovanie uvedenej e-mailovej adresy spoločnosti SFÉRA, a.s., so sídlom Karadžičova 2, 811 08 Bratislava, Slovenská republika, IČO: 35 757 736, zapísanej v Obchodnom registri Okresného súdu Bratislava I, oddiel: Sa, vložka č. 1979/B na marketingový účel po dobu organizovania kurzov, školení a konferencií.

Ako chránime Vaše osobné údaje sme spísali do dokumentov Ochrana osobných údajov a Obchodné podmienky.