Zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel v roku 2021 nebol novelizovaný, ale nič to nemení na skutočnosti, že nás čaká každoročná povinnosť, podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel - za tie vozidlá, ktoré sú používané na podnikanie, v lehote do 31. januára nasledujúceho roka.

1. Ktoré vozidlá podliehajú dani z motorových vozidiel (sú predmetom dane)?

• Ide o vozidlo motorové a prípojné, ktoré:
• patrí do niektorej zo zákonom vymedzených kategórii vozidiel (L, M, N a O),
• je evidované v Slovenskej republike a
• musí byť používané na podnikanie podľa § 2 Obchodného zákonníka alebo § 6 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) alebo na činnosti, z ktorých plynúce príjmy sú predmetom dane z príjmov podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov (ďalej len „podnikanie“) – teda na sústavnú činnosť vykonávanú podnikateľom.

2. Ktoré vozidlá nepodliehajú dani z motorových vozidiel (nie sú predmetom dane)?

• Ide o vozidlo, ktoré má pridelené zvláštne evidenčné číslo:
• s písmenom „M“ (novovyrobené vozidlo alebo novokúpené vozidlo),
• s písmenom „S“ – športové vozidlo alebo
• s písmenom „H“ – historické vozidlo.

Ak vozidlo spĺňa uvedenú požiadavku, nie je predmetom dane a neuvádza sa ani v daňovom priznaní.

3. Vozidlá oslobodené od dane na základe zákona o dani z motorových vozidiel:

• uvádzané v daňovom priznaní – vozidlá, využívané na ochranu ľudského zdravia alebo majetku, alebo výhradne využívané na poľnohospodársku výrobu alebo lesnú výrobu alebo vozidlá zabezpečujúce pravidelnú autobusovú dopravu vykonávanú vo verejnom záujme na mestských alebo prímestských linkách (t. j. v osobnej pravidelnej doprave);
• neuvádzané v daňovom priznaní - vozidlá diplomatických misií alebo konzulárnych úradov –za podmienky, že je zaručená vzájomnosť poskytnutia takéhoto oslobodenia.

4. Kto je daňovníkom dane z motorových vozidiel?

Je to fyzická osoba alebo právnická osoba:

• zapísaná v  osvedčení o evidencii časť I a časť II (ďalej len „dokladoch o vozidle“) ako držiteľ;
• ktorá má v dokladoch vozidla ako držiteľa zapísanú svoju organizačnú zložku,
• v polohe užívateľa, ak používa na podnikanie vozidlo, v dokladoch ktorého je držiteľom zapísaná taká osoba, ktorá bola zrušená, zanikla, zomrela alebo nepoužíva vozidlo na podnikanie,
• v polohe zamestnávateľa – ak vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za použitie vozidla na pracovnej ceste, pričom toto vozidlo sa nepoužíva na podnikanie.

Dôležitým je presné rozlíšenie osoby daňovníka najmä ak ide o prenájom vozidla medzi dvomi podnikateľmi, ak ide o prenájom vozidla medzi podnikateľom a nepodnikateľom, operatívny leasing a finančný leasing.

5. Z čoho sa počíta daň (čo je základom dane)?

Ide o „technický parameter“ (výkon motora v kW, zdvihový objemom v cm³, hmotnosť a počet náprav) – diferencovane pre „skupiny vozidiel“ (elektromobily, osobné vozidlá, úžitkové vozidlá a autobusy). Základu dane sa následne priraďuje ročná sadzba dane uvedená v prílohe č.1 alebo prílohe č. 1a, ktoré sú súčasťou zákona o dani z motorových vozidiel.

6. Podlieha ročná sadzba dane úprave?

Ročná sadzba dane vždy podlieha úprave na účely výpočtu daňovej povinnosti a to nasledovne:

• primárne- buď v závislosti od veku vozidla – dátumu prvej evidencie vozidla (roku výroby – tento údaj daňovník zistí z dokladov vozidla (osvedčenie o evidencii časť I a časť II, pre všetky kategórie vozidiel s výnimkou kategórie O4)) alebo paušálne znížením o 60% bez ohľadu na vek vozidla; toto kritérium sa týka iba kategórie vozidla O4,
• následne znížením o 50% - iba pre motorové vozidlá v závislosti od toho, či ide o hybridné motorové vozidlo alebo vozidlo, ktoré využíva alternatívne palivo (LNG, CNG, vodík)
• znížením o 50% pre všetky vozidlá - ak sa používajú v kombinovanej doprave.

Číselník palív uverejnený na stránke MDaV SR obsahuje nové označenie palív vrátane alternatívneho paliva CNG, LNG a Vodík H2 a tiež aj hybridného elektrického vozidla – HEV (hybridné elektrické vozidlo) a PHEV (plug-in hybridné elektrické vozidlo).

7. Kedy vzniká a kedy zaniká daňová povinnosť?

• Vznik daňovej povinnosti – nastáva prvým dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom sú splnené požiadavky na vozidlo ako predmet dane podľa § 2 ods. 1 (okrem výnimiek ustanovených zákonom);
• Zánik daňovej povinnosti - nastáva posledným dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom došlo k niektorej zo zákonných skutočností pre zánik daňovej povinnosti (napr. vyradenie vozidla trvalé alebo dočasné z evidencie vozidiel v SR, ukončenie alebo prerušenie podnikania a pod.).

8. Zdaňovacie obdobie a daňové priznanie

• Zdaňovacie obdobie rozlišujeme ako „základné“(ročné) a iné ako ročné. Základným zdaňovacím obdobím je kalendárny rok a s tým spojená povinnosť podať daňové priznanie – v pevne stanovenom termíne - 31. január po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia.
• Výnimky z tohto pravidla, pre ktoré je príznačné iné ako ročné zdaňovacie obdobie, sa týkajú osoby:
• daňovníka, ktorý sa zrušuje bez likvidácie,
• daňovníka, ktorý sa zrušuje s likvidáciou,
• daňovníka, na ktorého majetok bol vyhlásený konkurz,
• daňovníka, ktorý ukončil podnikanie alebo prerušil podnikanie alebo
• daňovníka, ktorý zomrel.

9. Ako sa platia preddavky na daň?

• Povinnosť platenia preddavkov na daň vyplýva zo sumy predpokladanej dane, ktorá musí byť na tento účel vyššia ako 700 eur. Následne sa preddavky platia ako štvrťročné (predpokladaná daň je v rozmedzí od 700 eur do 8 300 eur) s lehotou splatnosti do konca kalendárneho štvrťroka alebo ako mesačné, ak je predpokladaná daň vyššia ako 8 300 eur s lehotou splatnosti do konca kalendárneho mesiaca.
• Preddavky na daň neplatí daňovník:
• ktorého predpokladaná daň nepresiahne 700 eur alebo
• ktorému daňová povinnosť vznikne v priebehu zdaňovacieho obdobia.

10. Platenie dane z motorových vozidiel

• daň z motorových vozidiel daňovník platí za zdaňovacie obdobie, t. j. po uplynutí zdaňovacieho obdobia (ročného alebo iného ako ročného)
• daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne 5 eur.

Problematikou dane z motorových vozidiel sa budeme podrobne zaoberať dňa 8. 12. 2021 na našom online webinári “Daň z motorových vozidiel za rok 2021“, pod vedením skúsenej lektorky Ing. Jany Fülöpovej z Ministerstva financií SR.

Príspevok pre Vás pripravila:
Ing. Jana Fülöpová - špecialistka a metodička pre oblasť dane z motorových vozidiel Ministerstva financií SR.

Páčil sa Vám článok? Chcete sa pravidelne dozvedieť viac aktuálnych informácií zo sveta účtovníctva, daní či miezd? Zaujíma Vás názor odborníkov na danú problematiku?

Prihláste sa na odber nášho newslettera a už nezmeškáte ani jeden článok! Dostanete ho priamo do Vašej emailovej schránky.

* Vyplnením emailu a kliknutím na tlačítko vyjadrujete aktívny a dobrovoľný súhlas so zasielaním reklamných emailov a súhlas na správu, spracovanie a uchovanie uvedenej e-mailovej adresy spoločnosti SFÉRA, a.s., so sídlom Karadžičova 2, 811 08 Bratislava, Slovenská republika, IČO: 35 757 736, zapísanej v Obchodnom registri Okresného súdu Bratislava I, oddiel: Sa, vložka č. 1979/B na marketingový účel po dobu organizovania kurzov, školení a konferencií.

Ako chránime Vaše osobné údaje sme spísali do dokumentov Ochrana osobných údajov a Obchodné podmienky.