Fyzická osoba počíta preddavky na daň z poslednej známej daňovej povinnosti.

Čo je posledná známa daňová povinnosť? – je ňou daň uvedená na r. 55 daňového priznania za rok 2021 a vypočíta sa nasledovne:

• základ dane (čiastkový základ dane) zistený z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP,
• znížený o odpočet daňovej straty a
• sadzba dane vo výške § 19 %.

UPOZORNENIE:

A/ do základu dane určeného na výpočet poslednej známej daňovej povinnosti sa nezahŕňajú príjmy:

• zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP, príjmy
• z prenájmu podľa § 6 ods. 3 ZDP ani príjmy
• z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 ZDP.

B/ výšku poslednej známej daňovej povinnosti už neovplyvňuje (neznižuje) ani:

• nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 ZDP ani
• výška daňového bonusu na vyživované dieťa podľa § 33 ZDP.

C/ neuplatňuje progresívna sadzba dane platná v zdaňovacom období, na ktoré sa preddavky na daň platia.

Upozornenie:

- výšku poslednej známej daňovej povinnosti už neovplyvňuje/neznižuje ani príjem/základ dane, ktorý daňovníkovi plynul v predchádzajúcom zdaňovacom období zo zdrojov v zahraničí, pri ktorom daňovník uplatnil na zamedzenie dvojitého zdanenia metódu vyňatia príjmov;

- v takomto prípade daňovníci môžu postupovať podľa ustanovenia § 34 ods. 4 ZDP a požiadať správcu dane o určenie platenia preddavkov na daň inak.

Z takto vypočítanej poslednej známej daňovej povinností sa platia preddavky na daň  v rovnakej výške počas celého preddavkového obdobia 2022/2023.

Preddavkové obdobie 2022/2023:

- začína - prvým dňom nasledujúcim po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za rok 2021 (od 1.4.2022 - ak daňovník nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2021) a

- končí - posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania za rok 2022  (t.j. 31.3.2023 - ak daňovník nepožiadal o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania za rok 2022).

Príklad č.1:

Daňovník vykázal za zdaňovacie obdobie  2021 základ dane z príjmov z podnikania na  riadku 55 daňového priznania typu B vo výške 29 852 eur.  Okrem toho na r. 65 vykázal základ dane z prenájmu nehnuteľnosti vo výške 5 500 eur.  V daňovom priznaní si uplatnil daňový bonus na dve vyživované deti vo výške 557,28 eur. 

Poznámka: pre účely výpočtu poslednej známej daňovej povinnosti (ďalej PZDP) na platenie preddavkov sa do základu nezapočítava základ dane podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov (ďalej ZDP). Výšku PZDP  neovplyvňuje ani výška daňového bonusu na dieťa.

Výpočet preddavkov :                                                                              

PZDP: 29 852  x 19% = 5 620,58 : 4 = 1 405,145 eur ⸗ 1 405,15 eur.

Nakoľko posledná známa daňová povinnosť za rok 2021 presiahla 5 000 eur,  daňovník má povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške ¼ z vypočítanej poslednej známej daňovej povinnosti z daňového priznania za rok 2021, a to  vo výške 1 405,15 eur. 
Preddavky začne platiť v novom preddavkovom období od 1. apríla 2022. To znamená, že začne platbou štvrťročného preddavku, ktorý je splatný 30. júna 2022 a preddavky platí do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2022, t .j. do   31. marca 2023 za predpokladu, že nebude mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2022.

Príklad č. 2:

Daňovník za rok 2021 vykázal čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti vo výške 26 500 eur. V máji 2021 predal nehnuteľnosť, pričom nesplnil časovú podmienku držby nehnuteľnosti pre oslobodenie od dane z príjmov. Z predaja nehnuteľnosti vykázal čiastkový základ dane vo výške 38 000 eur. Bude platiť preddavky v preddavkovom období roka 2022?

Keďže  daňovník dosiahol len príjmy zo závislej činnosti v zmysle § 5 ZDP a príjmy z predaja nehnuteľnosti podľa § 8 ZDP, povinnosť platiť preddavky na daň v preddavkovom období začínajúcom v roku 2022 sa na neho nevzťahuje.

Príklad č. 3: 

Daňovník v daňovom priznaní za rok 2021 vykázal čiastkový základ dane zo závislej činnosti 18 530 eur. V roku 2021 dosiahol aj príjmy z použitia diela podľa § 6 ods. 4 ZDP vo  výške 18 525 eur, ktoré zdaňuje prostredníctvom daňového priznania. Bude mať povinnosť platiť preddavky v preddavkovom období roka 2022?

Keďže preddavkovú povinnosť neovplyvňujú  príjmy zo závislej činnosti ani príjmy z použitia diela podľa § 6 ods. 4 ZDP, daňovník nie je povinný platiť preddavky na daň z príjmov v preddavkovom období začínajúcom v roku 2022, t .j od 1. apríla 2022 do 31. marca 2023

K tejto problematike vydalo Finančné riaditeľstvo SR Informáciu č. 11/FO/2022/IM – k výpočtu preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb, ktorú nájdete TU: 2022.04.13_011_FO_2022_IM_Preddav_FO.pdf (financnasprava.sk)

Článok pripravila: Ing. Dagmar Bednáriková, daňová poradkyňa, ktorá sa dlhodobo venuje najmä problematike zdaňovania príjmov fyzických osôb a zdaňovania príjmov z prenájmu a predaja nehnuteľností

Kompletnú ponuku našich webinárov a seminárov nájdete TU.  

Páčil sa Vám článok? Chcete sa pravidelne dozvedieť viac aktuálnych informácií zo sveta účtovníctva, daní či miezd? Zaujíma Vás názor odborníkov na danú problematiku?

Prihláste sa na odber nášho newslettera a už nezmeškáte ani jeden článok! Dostanete ho priamo do Vašej emailovej schránky.

* Vyplnením emailu a kliknutím na tlačítko vyjadrujete aktívny a dobrovoľný súhlas so zasielaním reklamných emailov a súhlas na správu, spracovanie a uchovanie uvedenej e-mailovej adresy spoločnosti SFÉRA, a.s., so sídlom Karadžičova 2, 811 08 Bratislava, Slovenská republika, IČO: 35 757 736, zapísanej v Obchodnom registri Okresného súdu Bratislava I, oddiel: Sa, vložka č. 1979/B na marketingový účel po dobu organizovania kurzov, školení a konferencií.

Ako chránime Vaše osobné údaje sme spísali do dokumentov Ochrana osobných údajov a Obchodné podmienky.