4/MZ/2025/IM
Informácia o zverejnení Oznámenia č. 262/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa Zmluva medzi Československou socialistickou republikou a Spolkovou republikou Nemecka o zamedzení dvojakého zdanenia v odbore daní z príjmu a z majetku

(oznámenie č. 18/1984 Zb.)

Ministerstvo zahraničných vecí a európskych záležitostí Slovenskej republiky zverejnilo oznámenie, že v súvislosti s nadobudnutím platnosti Mnohostranného dohovoru na zavedenie opatrení na zamedzenie narúšania základov dane a presunov zisku súvisiacich s daňovými zmluvami (oznámenie č. 339/2018 Z. z.) vo vzájomných vzťahoch medzi Slovenskou republikou a Spolkovou republikou Nemecka 1. januára 2025 sa mení a dopĺňa Zmluva medzi Československou socialistickou republikou a Spolkovou republikou Nemecka o zamedzení dvojakého zdanenia v odbore daní z príjmu a z majetku (oznámenie č. 18/1994 Zb.).

V zmysle článku 35 dohovoru tieto zmeny a doplnenia nadobúdajú účinnosť

1. v súvislosti s daňami vyberanými zrážkou pri zdroji zo súm vyplatených alebo pripísaných nerezidentom, ak skutočnosť vedúca k vzniku takýchto daní nastala 1. januára 2025 alebo po tomto dátume, a
2. v súvislosti so všetkými ostatnými daňami uloženými zmluvným štátom pre dane uložené v súvislosti so zdaňovacími obdobiami začínajúcimi sa 1. januára 2025 alebo po tomto dátume.

Zmena metódy na zamedzenie dvojitého zdanenia:

V zmysle článku 10 dohovoru článok 23 zmluvy sa nahrádza nasledovným znením článku 5 ods. 6 dohovoru:

1. Ak rezidentovi jedného zmluvného štátu plynie príjem alebo vlastní majetok, ktorý môže byť zdanený v druhom zmluvnom štáte podľa ustanovení tejto zmluvy (okrem situácií a v rozsahu, keď takéto ustanovenia umožňujú zdanenie druhým zmluvným štátom výlučne preto, že tento príjem je tiež  príjmom plynúcim rezidentovi tohto druhého zmluvného štátu), potom prvý zmluvný štát povolí:
   • znížiť daň z príjmov tohto rezidenta o sumu rovnajúcu sa dani z príjmov zaplatenej v druhom zmluvnom štáte;
   • znížiť daň z majetku tohto rezidenta o sumu rovnajúcu sa dani z majetku zaplatenej v druhom zmluvnom štáte. Suma, o ktorú sa daň zníži, však nepresiahne tú časť dane z príjmov alebo dane z majetku vypočítanú pred jej znížením, ktorá pripadá na príjmy alebo majetok, ktorý môže byť zdanený v druhom zmluvnom štáte.
2. Ak v súlade s akýmkoľvek ustanovením tejto zmluvy príjmy, ktoré plynú rezidentovi zmluvného štátu, alebo majetok, ktorý vlastní rezident zmluvného štátu, sú oslobodené od dane v tomto zmluvnom štáte, tento zmluvný štát môže napriek tomu pri výpočte sumy dane zo zostávajúcich príjmov alebo majetku tohto rezidenta vziať do úvahy oslobodený príjem alebo majetok.

Z uvedených skutočností vyplýva, že počnúc zdaňovacím obdobím 2025 dochádza k zmene metódy na zamedzenie dvojitého zdanenia, pričom všeobecnou metódou na zamedzenie dvojitého zdanenia v zmysle  tejto zmluvy bude len metóda zápočtu dane.

To znamená, že daňovník bude môcť k príjmom zo živnosti, k príjmom z prenájmu nehnuteľností, k príjmom z predaja nehnuteľností a ďalším použiť na zamedzenie dvojitého zdanenia len metódu zápočtu dane, a to počnúc daňovým priznaním za zdaňovacie obdobie roku 2025.

Poznámka:
Na zamedzenie dvojitého zdanenia príjmov zo závislej činnosti vykonávanej v Nemecku môže daňový rezident Slovenskej republiky uplatniť metódu vyňatia príjmov v zmysle § 45 ods. 3 písm. c) zákona o dani z príjmov, ak boli jeho príjmy zo závislej činnosti v Nemecku preukázateľne zdanené a ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší.

Originál informácie si prečítate na tomto odkaze.

Zdroj: financnasprava.sk