Informácia je určená pre daňovníkov, ktorých predmetom dane z motorových vozidiel je vozidlo, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina a jeho správne uvádzanie v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel podľa zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o dani z motorových vozidiel“).

Predmetom dane z motorových vozidiel podľa zákona o dani z motorových vozidiel je motorové vozidlo a prípojné vozidlo (ďalej „vozidlo“) kategórie L, M, N, O, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie podľa § 2 Obchodného zákonníka alebo na činnosti, z ktorých plynúce príjmy sú predmetom dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov v zdaňovacom období. To znamená, že predmetom dane je každé vozidlo kategórie L, M, N a O, ktoré má pridelené evidenčné číslo v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie.

Predmetom dane z motorových vozidiel po splnení podmienok je aj vozidlo, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina (ďalej „elektromobil“). Zákonom o dani z motorových vozidiel v znení účinnom od 1.1.2025 došlo k úprave ustanovenia § 5 ods. 1, podľa ktorého sa určuje základ dane pri elektromobiloch. Od 1.1.2025 je základom dane výkon motora v kW už len u tých elektromobiloch, ktoré sú zaradené v kategórii L, M1 a N1 (do 31.12.2024 sa posudzovali elektromobily kategórie L, M a N).

V závislosti od kategórie vozidla sú ročné sadzby dane z motorových vozidiel uvedené v prílohách č. 1, 1a, 1b, 1c, 1d, 1e zákona o dani z motorových vozidiel, pričom pri elektromobile kategórie L, M1 a N1, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina, je ročná sadzba dane nula eur (elektromobil kategórie L a M1 - príloha č. 1a elektromobil kategória N1 – príloha č. 1a).

Označenie vozidla s elektrickým pohonom je v Osvedčení o evidencii vozidla časť II. na riadku 18 Druh paliva/zdroj energie je BEV (Battery Electric Vehicle).

Ak elektromobil spĺňa podmienku predmetu dane, daňovník je povinný ho uviesť v daňovom priznaní, i napriek skutočnosti, že ročná sadzba dane je nula eur.

Príklad
Ak na podnikanie používam elektromobil, som povinný za toto motorové vozidlo podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel? Ak áno, ktoré riadky v III. oddiele – Výpočet dane treba vyplniť?

U vozidla, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina daňovník v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel vypĺňa riadok 01, v prípade potreby riadok 02, ďalej riadok 03, riadok 06 a vypĺňa iba riadok 08 – Výkon motora v kW, v ktorom uvedie údaj z Osvedčenia o evidencii vozidla časť II, a to z riadku 16 - 17 Najväčší výkon motora/Otáčky. Ďalej sa vyplní riadok 11, v prípade potreby riadok 12. Po vyplnení riadku 08 daňového priznania je automaticky vyplnený riadok č. 13 daňového priznania – Ročná sadzba dane 0 (obrázok č. 1).

Obrázok č. 1 - Vzor vyplnenia daňového priznania k dani z motorových vozidiel riadky č. 01 až 13

I napriek tomu, že riadok č. 13 - Ročná sadzba dane je 0, daňovník vyplní aj ďalšie riadky, vrátane riadku č. 14, v ktorom vyznačí percento zvýšenia ročnej sadzby dane v závislosti od dátumu prvej evidencie vozidla.

Obrázok č. 2 - Vzor vyplnenia daňového priznania k dani z motorových vozidiel riadky č. 14 až 22

Ak podnikateľ pri vozidle, u ktorého sa pri ročnej sadzbe dane podľa veku vozidla uplatňuje % zvýšenie, na riadku č. 14 daňového priznania nevyznačí predmetné zvýšenie (resp. ho vyznačí nesprávne), v dolnej časti daňového priznania sa zobrazí chybové hlásenie, v ktorom sú uvedené správne % zvýšenia. Ďalej sa vypĺňajú riadky č. 15, 17, v prípade potreby riadok č. 18, ďalej riadok č. 19, 20, 21 a 22. Vozidlo sa zahrnie aj do celkového počtu vozidiel na riadku č.35.

Obrázok č. 3 – Chybová hláška k riadku č. 14 daňového priznania k dani z motorových vozidiel

Originál informácie si prečítate na tomto odkaze. 

Zdroj: financnasprava.sk