[text v hranatých zátvorkách je aktualizáciou v dokumente k 01.09.2025]

Finančné riaditeľstvo SR podáva súhrnnú informáciu k povinnosti registrácie ako platiteľ dane z elektriny pri výrobe elektriny z obnoviteľného zdroja energie v zmysle zákona č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov (ďalej len "zákon č. 609/2007 Z. z.") v nasledovnom členení:

1. Kto je povinný požiadať o registráciu platiteľa dane z elektriny (§ 10 a 11 zákona č. 609/2007 Z. z.).
2. Kto nie je povinný požiadať o registráciu platiteľa dane z elektriny (§15a zákona č. 609/2007 Z. z.).
3. Podanie žiadosti o registráciu, formulár, spôsoby podania (§ 11 zákona č. 609/2007 Z. z.).
4. Povinnosti registrovaného platiteľa dane z elektriny.
5. Ďalšie užitočné informácie.

1.) Kto je povinný požiadať o registráciu platiteľa dane z elektriny (§ 10 a 11 zákona č. 609/2007 Z. z.):

Osoba, ktorá chce vykonávať činnosti podľa § 10 ods. 1, medzi ktoré patrí aj výroba elektriny z obnoviteľného zdroja energie [a jej následná spotreba elektroenergetickým podnikom], je povinná požiadať colný úrad o registráciu platiteľa dane z elektriny.

Pri výrobe elektriny z obnoviteľného zdroja energie v zariadení s celkovým inštalovaným výkonom nad 50 kW je potrebná registrácia ako platiteľ dane z elektriny.

V prípade existencie viacerých zariadení na výrobu elektriny z obnoviteľného zdroja energie (každé s  inštalovaným výkonom nad 50 kW) na rôznych miestach (prevádzkach), výrobca elektriny z obnoviteľného zdroja energie je povinný podať jednu žiadosť o registráciu platiteľa dane z elektriny.

Ak výrobca elektriny vyrába elektrinu vo viacerých výrobných zariadeniach na výrobu elektriny z  obnoviteľného zdroja energie (každé s inštalovaným výkonom do 50 kW - vrátane) na rôznych miestach (prevádzkach) – ich inštalovaný výkon sa nesčítava a teda výrobcovi elektriny nevzniká povinnosť registrovať sa podľa zákona č. 609/2007 Z. z. V takomto prípade je možné aplikovať ustanovenie § 15a zákona č. 609/2007 Z. z.

Podrobnejšie informácie k oslobodeniu od spotrebnej dane z elektriny pri výrobe elektriny z obnoviteľného zdroja energie, zárukám pôvodu, vzniku daňovej povinnosti a podaniu daňového priznania sú uverejnené v informačnom materiáli [2/SPD/2025/IM] na webovom sídle finančnej správy v časti Informácie k aktuálnym daňovým a colným povinnostiam.

2.) Kto nie je povinný požiadať o registráciu platiteľa dane z elektriny (§15a zákona č. 609/2007 Z. z.):

Na osobu, ktorá vykonáva činnosť podľa osobitného predpisu a vyrába elektrinu z obnoviteľného zdroja v zariadení s celkovým inštalovaným výkonom do 50 kW (vrátane), sa nevzťahuje § 9 až 14 (vznik daňovej povinnosti, registrácia platiteľa dane z elektriny, vedenie evidencií...) a § 41 (daňová kontrola) zákona č. 609/2007 Z. z.

Elektrina vyrobená z obnoviteľného zdroja v zariadení s celkovým inštalovaným výkonom do 50 kW takouto osobou - malým výrobcom elektriny vyrobenej z obnoviteľného zdroja a spotrebovaná takouto osobou, sa považuje za elektrinu oslobodenú od dane podľa § 7 ods. 1 písm. e) zákona č. 609/2007 Z. z.

3.) Podanie žiadosti o registráciu, formulár, spôsoby podania (§ 11 zákona č. 609/2007 Z. z.): 

3.a) Žiadosť o registráciu platiteľa dane z elektriny musí obsahovať údaje podľa osobitného predpisu (§ 67 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon č. 563/2009 Z. z.): 

u fyzickej osoby:

1. meno a priezvisko,
2. adresa trvalého pobytu,
3. rodné číslo,
4. identifikačné číslo organizácie, ak bolo pridelené,
5. miesto podnikania, ak sa líši od miesta trvalého pobytu,
6. svoje organizačné zložky na území Slovenskej republiky,
7. dane, ku ktorým žiada registráciu,
8. splnomocnenca na doručovanie, ak ide o fyzickú osobu podľa § 9 ods. 11 (trvalý pobyt alebo sídlo mimo EÚ),
9. ďalšie údaje, ktorých uvedenie vyplýva z osobitných predpisov,

u právnickej osoby:

1. obchodné meno,
2. sídlo,
3. identifikačné číslo organizácie,
4. svoje organizačné zložky na území Slovenskej republiky,
5. dane, ku ktorým žiada registráciu,
6. štatutárny orgán alebo osoby, ktoré sú okrem štatutárneho orgánu oprávnené za ňu konať, ak také údaje nie sú uvedené v obchodnom registri,
7. splnomocnenca na doručovanie, ak ide o právnickú osobu podľa § 9 ods. 11 (trvalý pobyt alebo sídlo mimo EÚ), 
8. ďalšie údaje, ktorých uvedenie vyplýva z osobitných predpisov

Žiadateľ je povinný na požiadanie colného úradu spresniť údaje uvedené v žiadosti o registráciu platiteľa dane z elektriny a v prílohe k nej.

Colný úrad pred vykonaním registrácie platiteľa dane z elektriny a vydaním rozhodnutia o registrácii platiteľa  dane z elektriny preverí skutočnosti a údaje zo žiadosti.

Poznámka: Uvedené preverenie vykoná miestnym zisťovaním, predmetom ktorého bude okrem iného aj  spôsob preukazovania (merania) vyrobeného, dodaného a spotrebovaného množstva elektriny. 

Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé, colný úrad žiadateľa zaregistruje a vydá mu rozhodnutie o registrácii platiteľa dane z elektriny do 30 dní odo dňa podania žiadosti o registráciu platiteľa dane z elektriny alebo odo dňa odstránenia nedostatkov tejto žiadosti.

3.b) Podanie žiadosti osobou s povinnosťou elektronickej komunikácie:

Podrobné informácie k povinnosti elektronickej komunikácie, postupu získania elektronickej komunikácie, prihláseniu sa do Osobnej internetovej zóny, podaniu cez elektronickú podateľňu finančného riaditeľstva sú zverejnené na webovom sídle finančnej správy ako aj v PFS - používateľská príručka OIZ (PDF, 7 MB).

Registračný formulár – elektronicky spracovaný (podľa vzoru z bodu 3.c) nižšie): prvá strana Registračný formulár.

Žiadateľ vypĺňa úvodnú časť: Žiadosť o registráciu, FO/PO, d) Spotrebná daň z elektriny, elektrina

následne body II. - X., potom pokračuje až v časti I.B, § 11, Osoba, ktorá vyrába elektrinu z obnoviteľného zdroja

Správnym a presným vyplnením formulára žiadateľ urýchli doručenie podania vecne a miestne príslušnému útvaru finančnej správy zodpovednému za jeho spracovanie.

Položky, ktoré musia byť povinne vyplnené sú označené hviezdičkou.

Vydané rozhodnutie o registrácii platiteľa dane z elektriny bude doručené elektronicky do schránky žiadateľa na Ústrednom portály verejnej správy (www.slovensko.sk) a právoplatné až jeho doručením.

3.c) Podanie žiadosti osobou bez povinnosti elektronickej komunikácie:

Pre fyzické osoby nepodnikateľov, daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie podľa § 12 ods. 3 zákona o dani z príjmov (napr. občianske združenia, štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti, spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov, obce, vyššie územné celky, príspevkové a rozpočtové organizácie, nadácie,...) je elektronická komunikácia dobrovoľná.

Registračný formulár – vzor vydaný Ministerstvom financií SR: prvá strana registračný formulár (PDF, 135  kB).

Postup vyplnenia odsekov je uvedený v bode 3.b) vyššie.

Žiadosť (formulár) môže žiadateľ vytlačiť, vyplniť a doručiť v listinnej forme - osobne alebo poštou.

Miestna príslušnosť (platí aj pre elektronické podania) sa riadi u fyzickej osoby miestom jej trvalého pobytu a u právnickej osoby jej sídlom.

Zistenie kontaktných údajov je možné na webovom sídle finančnej správy: zistenie miestnej príslušnosti

Týmto nie je vylúčené podanie žiadosti elektronicky v prípade dodržania vyššie uvedených postupov (3.b) cez elektronickú podateľňu finančného riaditeľstva (www.financnasprava.sk - Prihlásenie), ak má žiadateľ zriadenú elektronickú komunikáciu s colným úradom (oblasť SPD).

Vydané rozhodnutie o registrácii platiteľa dane z elektriny bude doručené do schránky žiadateľa na Ústrednom portály verejnej správy www.slovensko.sk v prípade, že je aktivovaná na doručovanie, resp. poštovým  doručením v prípade, že schránka nie je aktivovaná na doručovanie. Právoplatné bude až jeho doručením.

Vo veci zriadenia elektronickej komunikácie, podania žiadosti alebo ďalších informácií k danej oblasti môže žiadateľ kontaktovať pre pomoc colné call centrum finančnej správy: telefonicky na čísle 048/43 17 222 voľba č. 5., mailom alebo chatom.

Akákoľvek následná komunikácia pri a po registrácii žiadateľa je už v kompetencii správcu dane (colného  úradu).

4.) Povinnosti registrovaného platiteľa dane z elektriny.

Podľa § 11 ods. [11 zákona č. 609/2007 Z. z. "dodávateľ elektriny môže dodať elektrinu bez dane iba osobe,  ktorá je platiteľom dane z elektriny registrovaným podľa odseku 6“. Skutočnosť, či je osoba registrovaná ako  platiteľ dane z elektriny, si dodávateľ môže overiť na webovom sídle Finančného riaditeľstva SR, v Informačných zoznamoch. Platiteľ dane (odberateľ) teda nemá za povinnosť preukazovať sa svojmu dodávateľovi osvedčením o registrácii.]

[Ustanovením v § 9 ods. 5 písm. b) a § 10 ods. 1 písm. b) zákona č. 609/2007 Z. z. sa platiteľovi dane umožňuje, aby mu jeho dodávateľ elektriny na dohodnuté odberné miesta (ktoré elektrinu nevyrábajú) dodával elektrinu za cenu s daňou. Daňová povinnosť potom vznikne iba z elektriny vyrobenej a spotrebovanej v mieste výroby tejto elektriny a nie zo všetkých odberných miest.]

Vzhľadom k tomu, že bližšími informáciami o povinnostiach registrácie, o zariadení na výrobu, o spôsobe merania vyrobenej, dodanej a spotrebovanej elektriny, disponuje len správca dane (colný úrad), odporúčame všetkým subjektom postup podľa § 3 ods. 8 zákona č. 563/2009 Z. z., ktorým je ustanovené právo aj povinnosť úzkej účinnosti so správcom dane (miestne príslušným colným úradom, ktorý vykonáva činnosti v rámci správy daní).

5.) Ďalšie užitočné informácie:

• Podanie žiadosti o registráciu platiteľa dane z elektriny z „časového hľadiska - termínu“:

Osoba, ktorá chce vykonávať činnosti podľa § 10 ods. 1 - teda vyrábať elektrinu z obnoviteľného zdroja energie a spotrebovávať ju ako elektroenergetický podnik, je povinná požiadať colný úrad o registráciu platiteľa dane z elektriny.

Uvedené znamená, že žiadosť o registráciu platiteľa dane z elektriny by mal žiadateľ podať pred samotným spustením výroby elektriny. Nesplnenie tejto povinnosti nie je prekážkou začatia samotnej výroby elektriny a ani nevylučuje vznik daňovej povinnosti.

• [Platiteľ dane z elektriny, ktorému bola zrušená registrácia platiteľa dane z elektriny, alebo ktorému zanikla registrácia platiteľa dane podľa § 11 odseku 12 písm. a) alebo písm. c) je povinný oznámiť túto skutočnosť dodávateľovi elektriny najneskôr do troch pracovných dní odo dňa jej vzniku].

• Platiteľ dane z elektriny je povinný podľa § 14 zákona č. 609/2007 Z. z. priebežne viesť evidenciu množstva elektriny v megawatthodinách 

1. vyrobeného,
2. odobratého,
3. dodaného, z toho na
   1. účely ďalšieho predaja,
   2. účely oslobodené od dane okrem dodania elektriny koncovému odberateľovi elektriny v domácnosti,
   3. účely oslobodené od dane koncovému odberateľovi elektriny v domácnosti,
   4. spotrebu konečnému spotrebiteľovi elektriny.
4. použitého na vlastnú spotrebu,
5. použitého na výrobu elektriny a na udržanie spôsobilosti zariadenia na výrobu elektriny a z toho straty v technologicky odôvodnenom množstve, a to aj pri prenose elektriny alebo pri distribúcii elektriny.

Originál informácie si prečítate na tomto odkaze.

Zdroj: financnasprava.sk