Daňový bonus verzus dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa? Čo je pre daňovníka výhodnejšie alebo čo si môže uplatniť?

1/ daňový bonus na dieťa – je upravený v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP) – kto má nárok na daňový bonus a aké podmienky musí daňovník splniť, aby mal nárok na daňový bonus na vyživované dieťa:

Nárok na daňový bonus má len pracujúci rodič dieťaťa, ktorý dosiahne za kalendárny rok „aktívne zdaniteľné príjmy“ v stanovenej minimálnej výške podľa ZDP, t.j. ide o príjmy :

1. zo závislej činnosti (§ 5 ZDP) – najmenej vo výške  6-násobku minimálnej mzdy v brutto sume (pred uplatnením odvodov a dane z príjmov) alebo
2. z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) – najmenej vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a súčasne vykáže kladný základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.

Minimálna mzda pre rok 2021 je stanovená sumou 623 eur; t.j. daňovník za kalendárny rok musí dosiahnuť minimálny príjem vo výške 3 738 eur (623 x 6).

S účinnosťou od 1.7.2021 dochádza k zavedeniu 3 pásiem sumy daňového bonusu s ohľadom na vek dieťaťa nasledovne:

Tabuľka č. 1: Prehľad o výške daňového bonusu v priebehu roku 2021

Poznámka:

^1/   S účinnosťou od 1. 7. 2021 sa zavádza možnosť odpočítania 1,7-násobku daňového bonusu na vyživované dieťa nad 6 rokov veku, až kým nedovŕši 15 rokov veku, pričom:

^2/  poslednýkrát si daňovník môže uplatniť takto zvýšený daňový bonus za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku

    Od 1. 1. 2022 by sa mal daňový bonus na dieťa vo veku od 6 rokov do 15 rokov zvýšiť z 1,7- násobku daňového bonusu na 1,85-násobok daňového bonusu

^3/  Za splnenia podmienok podľa ZDP, nárok na daňový bonus vzniká na dieťa do 25 rokov veku

Zmena výšky daňového bonusu súvisí s celoplošným „zrušením obedov zadarmo“

 

Od 1.7.2021 sa zaviedlo nové pásmo daňového bonusu pre deti vo veku 6-15 rokov, u ktorých sa zvýšil daňový bonus platný do 30.6.2021 zo sumy 23,22 eur na sumu 39,47 eur a to práve v súvislosti so zrušením školských obedov zadarmo. Nie každý rodič/daňovník splní podmienky na priznanie daňového bonusu, preto Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR pre deti rodičov, ktorí nemajú nárok na priznanie zvýšeného daňového bonusu na dieťa (vrátane detí vo veku 5 až 6 rokov, ktoré sú v poslednom ročníku materskej školy - pre úplnosť uvádzame, že na tieto deti zvýšený daňový bonus znamená dvojnásobok sumy 23,22 €, t.j.46,44 €)) zaviedlo dotácie na stravu a to:

2/ zákonom č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR – ktorým sa umožňuje od 1. 8. 2021 poskytnúť dotáciu na:

- podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa (sleduje sa a podporuje sociálny aspekt rodiny týchto detí), pričom ide o:

• poskytovanie dotácie na stravu na všetky deti v MŠ alebo v ZŠ, ak MŠ alebo ZŠ navštevuje najmenej 50% detí z domácností, ktorým sa poskytuje pomoc v hmotnej núdzi alebo na každé dieťa, ktoré navštevuje MŠ alebo ZŠ a žije v domácnosti, ktorej sa poskytuje pomoci v hmotnej núdzi alebo ktorej príjem je najviac vo výške životného minima,
• doplnenie novej skupiny detí, ktorou sú deti navštevujúce posledný ročník MŠ alebo ZŠ a žijú v domácnosti, ktorej členovia si neuplatnili, alebo nemohli uplatniť nárok na daňový bonus na dieťa vo veku od 6 do 15 rokov veku,
• suma dotácie na stravu je 1,30 eur za každý deň, v ktorom sa dieťa zúčastnilo výchovno-vzdelávacej činnosti v MŠ alebo vyučovania v ZŠ a odobralo stravu,
• za vyučovanie v ZŠ sa považuje aj individuálne vzdelávanie, ktoré sa uskutočňuje bez pravidelnej účasti na vzdelávaní v ZŠ,
• upravujú sa aj povinnosti žiadateľov o dotáciu

Je výhodnejšia dotácia na stravu alebo daňový bonus na dieťa?

Dotácia na stravu vo výške 1,30 eur x počet vyučovacích dní v príslušnom mesiaci (cca 1,30 eur x 20 vyučovacích dní) je však nižšia ako daňový bonus, na ktorý má nárok rodič pri splnení podmienok uvedených v § 33 zákona o dani z príjmov. Preto sa odporúča prednostne sa zamerať na poberanie daňového bonusu na dieťa.

1. Spôsob, ako si uplatniť nárok na túto dotáciu, kto je poberateľom dotácie a zoznam tlačív na vyplnenie je podrobne uvedený na webovom sídle MPSVaR SR:

Dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa - MPSVR SR (gov.sk)

2. Podrobnú Informáciu k deťom, ktoré sú oprávnené na poskytnutie dotácie na stravu podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona o dotáciách nájdete aj na stránke Ústredia práce, sociálnych vecí a rodiny SR, ktorú nájdete TU:

https://www.upsvr.gov.sk/socialne-veci-a-rodina/dotacie-pre-deti/informacia-k-detom-ktore-su-opravnene-na-poskytnutie-dotacie-podla-4-ods.-3-pism.-c-zakona-o-dotaciach.html?page_id=1108862

3. Rovnako aj Finančné riaditeľstvo SR k tejto problematike vypracovalo Informáciu ako má daňovník postupovať pri uplatňovaní daňového bonusu na dieťa:

• nárok na daňový bonus za mesiace august až december 2021 stratí len daňovník vyživujúci dieťa, na ktoré sa poskytuje dotácia podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z.;
• daňovník vyživujúci dieťa, na ktoré sa poskytuje dotácia podľa § 4 ods. 3 písm. a) a b) zákona č. 544/2010 Z. z., nárok na daňový bonus nestratí (t.j. ide o rodinu, ktorej sa poskytuje pomoc v hmotnej núdzi alebo ktorej príjem je najviac vo výške životného minima alebo deti navštevujúce materskú školu alebo základnú školu a v materskej škole alebo v základnej škole je najmenej 50 % detí z domácností, ktorým sa poskytuje pomoc v hmotnej núdzi);
• daňovník, ktorý je zamestnancom, je povinný v zmysle § 36 ods. 7 ZDP oznámiť svojmu zamestnávateľovi, u ktorého si uplatňuje daňový bonus, všetky skutočnosti ovplyvňujúce vznik nároku na daňový bonus v listinnej podobe, napr. zmenou vo vyhlásení na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 ZDP, ak sa so zamestnávateľom nedohodnú na ich oznamovaní elektronickými prostriedkami, najneskôr posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom zmena nastala. Tzn., že daňovník, ktorý je zamestnancom uplatňujúcim si daňový bonus, v prípade poberania dotácie na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z., je povinný uvedenú skutočnosť oznámiť ustanoveným spôsobom svojmu zamestnávateľovi.

Celú Informáciu FR SR - 30/DZPaU/2021/I k zákonu č. 257/2021 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR v z.n.p. a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, nájdete TU:

https://www.financnasprava.sk//_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Dane/Novinky_leg/Priame_dane_uct/2021/2021.08.05_30_DZPaU_2021_I.pdf

Článok pre Vás vypracovali:
Ing. Viera Mezeiová, Ing. Zdenka Kováčová

 

Páčil sa Vám článok? Chcete sa pravidelne dozvedieť viac aktuálnych informácií zo sveta účtovníctva, daní či miezd? Zaujíma Vás názor odborníkov na danú problematiku?

Prihláste sa na odber nášho newslettera a už nezmeškáte ani jeden článok! Dostanete ho priamo do Vašej emailovej schránky.

* Vyplnením emailu a kliknutím na tlačítko vyjadrujete aktívny a dobrovoľný súhlas so zasielaním reklamných emailov a súhlas na správu, spracovanie a uchovanie uvedenej e-mailovej adresy spoločnosti SFÉRA, a.s., so sídlom Karadžičova 2, 811 08 Bratislava, Slovenská republika, IČO: 35 757 736, zapísanej v Obchodnom registri Okresného súdu Bratislava I, oddiel: Sa, vložka č. 1979/B na marketingový účel po dobu organizovania kurzov, školení a konferencií.

Ako chránime Vaše osobné údaje sme spísali do dokumentov Ochrana osobných údajov a Obchodné podmienky.