Výber riešených otázok z našich už uskutočnených webinárov na uvedenú tému „superodpočet nákladov na výskum a vývoj".

Externí experti – je to personálny výdavok, ktorý sa dá uplatniť v superodpočte? Ide o osoby s uzatvorenými zmluvami o dielo, pričom môže ísť buď o bežné fyzické osoby, ktoré si privyrábajú alebo o osoby so živnostenským oprávnením. Konkrétne ide o vyplatenie autorského honoráru (aj sme ho autorovi zdanili a odviedli daň), išlo o vypracovanie "niečoho" týkajúceho sa len a len nášho vývoja.

Odpoveď: Táto otázka je riešená v § 30c ods. 5 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, t. j. výdavky/náklady na služby nie sú výdavkami zahrnovanými do odpočtu nákladov na VaV.

Ak si za rok 2020 nemôžeme kvôli nižšiemu hospodárskemu výsledku, uplatniť celý odpočet na VaV za rok 2020 – ako sa máme vysporiadať s neuplatnenou časťou? Môžeme si neuplatnenú časť odpočítať v plnej výške v daňovom priznaní za rok 2021? Neuplatnenú časť evidujeme len v daňovom priznaní?

Odpoveď: Áno, v tomto prípade postupujete podľa § 30c ods. 9 ZDP, t. j. v daňovom priznaní za rok 2020 si uplatníte odpočet výdavkov na VaV len do výšky vykázaného základu dane. Zvyšnú neuplatnenú časť superodpočtu na VaV si môžete uplatniť bezprostredne v nasledujúcich piatich zdaňovacích obdobiach, opäť do výšky vykázaného základu dane. Ak má však daňovník dostatočný základ dane, aby si mohol odpočítať 200 % výdavkov/nákladov vynaložených na VaV v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie, nemá možnosť rozhodnúť sa, že si uplatní len časť tohto odpočtu tak, aby zo zostávajúcej časti základu dane odviedol daň. Konkrétne údaje o uplatnenej výške odpočtu na VaV podľa jednotlivých projektov uvádzate v tlačive daňového priznania, v prílohe k § 30c zákona (str. 15 daňového priznania).

Čo v prípade vývoja – ak sa nepreukáže možnosť aktivovania nákladov na vývoj? Náklady zostanú zaúčtované v období v ktorom vznikli, odpočet na vývoj si uplatním v daňovom priznaní a nič viac neriešim? Čo napr. s prototypom, ktorý je výsledkom vývoja, pri ktorom nedošlo k aktivácií? Musím vyvinutý prototyp kvôli prípadnej daňovej kontrole archivovať rovnako ako účtovné doklady - alebo stačí fotografiu archivovať?

Odpoveď: Podmienkou pre uplatnenie nároku na superodpočet nákladov/výdavkov na VaV nie je úspešnosť projektu výskumu a vývoja (zákon o dani z príjmov s touto alternatívou počíta, že nie každý VaV sa končí úspechom). Samozrejme samotný projekt VaV ako nevyhnutnú súčasť a podmienku pre uplatnenie superodpočtu je potrebné archivovať počas doby do zániku práva vyrubiť daň (pre prípad vykonania daňovej kontroly). V prípade, ak súčasťou projektu VaV bolo aj vytvorenie prototypu je potrebné poznamenať, že tieto sa aktivujú do majetku na účet 041 – Obstaranie dlhodobého nehmotného majetku len v tom prípade, že je už isté (takmer isté), že projekt bude úspešne ukončený, tak ako sa uvádza v § 37 ods. 1 až 4 postupov účtovania pre podnikateľov.

I. časť Praktických príkladov na tému - odpočet nákladov na výskum a vývoj nájdete TU. 

Problematikou odpočtu výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj (§ 30c ZDP), patentboxom (oslobodením príjmov plynúcich z odplát za poskytnutie práva na používanie vlastného patentu, úžitkového vzoru, softvéru – § 13a a § 13b ZDP) a novým odpočtom výdavkov/nákladov na investície (§ 30e ZDP) sa budeme zaoberať na našom online webinári:Odpočet nákladov na výskum a vývoj, jeho uplatnenie v daňovom priznaní za rok 2021 a zmeny platné od 1.1.2022, dňa 17. februára 2022, pod vedením lektorov:

• Ing. Petra Horniačka z Ministerstva financií SR a
• Ing. Martina Gondára zo spoločnosti SmarTech Solutions SK, s.r.o., Trenčín. 

Výber z riešených otázok pripravili: Ing. Peter Horniaček a Ing. Martin Gondár

Páčil sa Vám článok? Chcete sa pravidelne dozvedieť viac aktuálnych informácií zo sveta účtovníctva, daní či miezd? Zaujíma Vás názor odborníkov na danú problematiku?

Prihláste sa na odber nášho newslettera a už nezmeškáte ani jeden článok! Dostanete ho priamo do Vašej emailovej schránky.

* Vyplnením emailu a kliknutím na tlačítko vyjadrujete aktívny a dobrovoľný súhlas so zasielaním reklamných emailov a súhlas na správu, spracovanie a uchovanie uvedenej e-mailovej adresy spoločnosti SFÉRA, a.s., so sídlom Karadžičova 2, 811 08 Bratislava, Slovenská republika, IČO: 35 757 736, zapísanej v Obchodnom registri Okresného súdu Bratislava I, oddiel: Sa, vložka č. 1979/B na marketingový účel po dobu organizovania kurzov, školení a konferencií.

Ako chránime Vaše osobné údaje sme spísali do dokumentov Ochrana osobných údajov a Obchodné podmienky.